Для оценки реальной величины дебиторской задолженности рассматривают ее «возрастные группы» т.е. классифицируют дебиторов по срокам возникновения задолженности, выявляют вероятность безнадежных долгов. Конечный этап управления дебиторской задолженностью – это разработка эффективной кредитной политики предприятия. Кредитная политика – комплекс решений, включающих срок действия кредита компании, стандарты кредитоспособности, порядок погашения задолженности и предлагаемые скидки. Критерием эффективно разработанной и осуществляемой кредитной политики, выступает следующее условие: дополнительная операционная прибыль, получаемая предприятием от увеличения продажи продукции в кредит должна всегда быть больше или в крайнем случае равна дополнительным операционным затратам по обслуживанию дебиторской задолженности и размерам потерь средств из-за недобросовестности покупателей [6, с.94].
Модель управления кредиторской задолженностью включает ряд этапов, показанных на рис. 4.
Рисунок 4 – Основные этапы управления кредиторской задолженностью
Источник: разработано автором по [8, с.155]
Анализ кредиторской задолженности в предшествующем периоде проводится по показателям, указанным в таблице 3.
Таблица 3 – Показатели, характеризующие уровень и оборачиваемость кредиторской задолженности
Показатели Формула для расчета
Доля кредиторской задолженности в обязательствах Дкз =КЗ/(ДО+КО)
Доля кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах Дккз =КЗ/КО
Доля просроченной задолженности в её общей сумме ДПКЗ=ПКЗ/КЗ
Оборачиваемость кредиторской задолженности ОКЗ = В/КЗ
Период погашения кредиторской задолженности ППКЗ = 360/ ОКЗ
Источник: [11, с.123]
В таблице 3 введены обозначения, где КЗ – кредиторская задолженность, рассчитанная по средней арифметической; ДО – долгосрочные обязательства; КО – краткосрочные обязательства; ПКЗ – просроченная кредиторская задолженность; В – выручка предприятия.
Следует отметить, что кредиторская и дебиторская задолженность взаимосвязаны между собой. Несвоевременное погашение дебиторской задолженности приводит к неспособности организации своевременно погасить собственные обязательства.
При управлении дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия могут использовать разные методы управления.
Управление кредиторской задолженностью производят при помощи двух методов, таких как оптимизация кредиторской задолженности и минимизация суммы кредиторской задолженности. Оптимизация кредиторской задолженности предприятия заключается в поиске новых решений, которые могут оказать положительное влияние на финансовое состояние предприятия. Минимизация кредиторской задолженности заключается в уменьшении суммы кредиторской задолженности, в том числе ее полное погашение [8, с.155].
При управлении дебиторской задолженностью используют традиционный методы [6, с.95]: создание резерва по сомнительным долгам; контроль соотношения дебиторской и кредиторской задолженности; использование системы скидок; страхование сделок; использования банковской гарантии, поручительства, а также залога; применение форфейтинга для внешнеэкономических сделок.
Итак, дебиторская задолженность является частью активов организации, а кредиторская задолженность – частью пассивов, т.е. источником образования имущества. Предприятие должно следить за их уровнем, не допускать их высокой удельной величины и стремиться к оптимальному соотношению между дебиторской и кредиторской задолженностью. Соответственно, управление дебиторской и кредиторской задолженностями представляет собой процесс разработки и реализации управленческих решений по поводу согласованности их размера и скорости движения во времени, обеспечивающие необходимую прибыль предприятия и оптимальный размер свободных денежных средств.
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «БМ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Объектом исследования является деятельность ООО «БМ». Общество с ограниченной ответственностью «БМ» располагается по юридическому (фактическому) адресу: 614010, г. Пермь, ул. Коминтерна, д. 25. Оно зарегистрировано Администрацией Свердловского р-на г. Перми № 1838 от 30.11.1992 г.
Основной государственный регистрационный номер (ОГРН): 1025900903038.
Индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН): 5904023410.
Код постановки на учет (КПП): 5900401001.
Основным видом деятельности ООО «БМ» по ОКВЭД является деятельность спортивных объектов (дополнительное образование детей, прочая деятельность в области спорта, физкультурно-оздоровительная деятельность).
В состав ООО «БМ» входит спортивная школа плавания «БМ», основанная в 2004 году, где работают 2 отделения спортивного плавания, с количеством учащихся около 150 человек, и плавания в ластах (60 человек) [18].
Размер уставного капитала ООО «БМ» по состоянию на 01.01.2018 г. составил 1008,5 тыс. руб. При этом доли в уставном капитале распределяются следующим образом:
– ООО «Консалтинг-Сервис» – 50%;
– Семенова Елена Юрьевна – 50%.
Генеральным директором ООО «БМ» является Семенова Елена Юрьевна, который действует на основании Устава.
Общая численность персонала по состоянию на 01.01.2018 г. – 51 человек.
Организационная структура предприятия показана на рисунке 5.
