Налоговая нагрузка хозяйствующего субьекта и пути её снижения

Показатель эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия является значительным критерием успеха в ведении бизнеса. Не зависимо от организационно-правовой формы как и от масштаба предприятия, целью ведения предпринимательской деятельности является получение, а, следовательно, и максимизация прибыли. Каждый субъект предпринимательства решает вопрос о минимизации налоговой нагрузки для сохранения стабильного финансового положения и поддержки финансовой устойчивости.
Один из главных аспектов функционирования налоговой системы — это анализ налоговой нагрузки и ее влияния на активность предприятия. Важно обратить внимание, на то, что для крупного предприятия налоговая нагрузка оказывает меньшее негативное влияние, в отличие от малого предприятия. Для поддержки развития бизнеса, государство разрабатыет специальные налоговые режимы, льготы и преференции по налогам. Эти льготы получают те предприятия, которые или работают в сфере, в которой сложно получить высокую прибыль, или развитие данной группы предприятий не могут функционировать субъекты предпринимательства.
Таким образом, оптимизация налогообложения, по сути, представляет собой грамотное налоговое планирование. Каждый налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать режим налогообложения с учетом требований, предъявляемых к применению специальных налоговых режимов, а также пользоваться преимуществами и льготами, предусмотренными законодательством о налогах и сборах, с целью минимизации налогов (пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ). Кроме того, согласно п. 7 ст. 3 НК РФ, «все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика». Фактически это означает, что налогоплательщик, обнаруживший пробел в законодательстве, может им воспользоваться и его нельзя будет привлечь к налоговой ответственности, ведь что не запрещено, то разрешено.
Оптимизация налогов, наравне с другими экономическими явлениями, имеет свой предел, или границы поведения или действий налогоплательщиков, не запрещенные законом и направленные на уменьшение налоговых обязательств. Однако основной предел оптимизации налогов заключается в том, что налогоплательщик имеет право только на правовые методы снижения налоговых платежей. Если в результате действий налогоплательщика нарушается действующее законодательство, то такие действия квалифицируются как налоговое правонарушение или преступление в сфере экономической деятельности.
Налоговое планирование, рассматриваемое с точки зрения характера и масштабов решаемых менеджментом задач можно условно поделить на текущее (тактическое), которое направлено на уменьшение налоговой нагрузки в текущем периоде,  и перспективное (стратегическое), которое определяет долговременный курс организации в области легального снижения налоговых издержек.
Существует множество способов оптимизации налогообложения, которые можно выделить в условиях современной экономики нашей страны. Еще до открытия своего бизнеса, предприниматель, предварительно разработав бизнес-план для своей деятельности, сталкивается с проявлением первого метода оптимизации, заключающемся в выборе формы (юридическое лицо или индивидуальное предпринимательство) и, как следствие, наиболее оптимальной системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД, патентная система и пр.)
Выбор учетной политики для целей налогообложения является еще одним способом оптимизации налогообложения, ею определяются сумма и порядок уплаты налогов. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» учетная политика – это совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета. Общие положения об учетной политике содержатся в ст. 313 НК РФ, согласно которой порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, также утверждаемой соответствующим приказом руководителя. Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. Учетная политика определяется организацией до начала календарного года.
Для проведения анализа налоговой нагрузки необходимо рассмотреть динамику платежей по налогам за определенный период. Это делается для того, что бы видеть, какие налоги составляют наибольшую долю в общей налоговой нагрузке предприятия. Следующим шагом анализа налоговой нагрузки является расчета коэффициента налоговой нагрузки.
Таким образом, процесс снижения налоговой нагрузки актуален на этапе формирования предприятия и в дальнейшей деятельности организации, так как экономическая выгода от данной оптимизации дает возможность роста активов предприятия на развитие финансово-хозяйственной деятельности. Роль снижения налоговой нагрузки существенна при формировании и развитии предприятия, при этом данная экономическая характеристика зависит от выбора экономической деятельности организации, режима налогообложения, экономического субъекта ведения деятельности и др.