Налогообложение и распределение прибыли на предприятии индустрии гостеприимства

Упрощенную систему налогообложения гостиничного бизнеса следует применять, если рентабельность выше 40%. Величина этого налога 6%. Рентабельность определяется как отношение прибыли к выручке. УСНО оптимально, если рентабельность составляет менее 25%. Составляет такой налог 15%. Система УСНО предполагает оплату налогов от сдачи мест временного проживания постояльцев. Ее можно применять, если годовая выручка предприятия составляет не более 64 млн. руб. Но и этот вид не является самым распространенным при выборе системы налогообложения.
Минимальное количество отелей выбирают общую форму, данный вид – наименее выгодный и трудозатратный. Необходимо содержать штат бухгалтеров, переплачивать за каждый вид деятельности, пополняя государственную казну финансами, объективно несопоставимыми с величиной прибыли малы и средних гостиниц. Большинство стремятся избежать общей системы налогообложения. Традиционную систему используют предприятия с большими оборотами и большим количеством сотрудников.
Общая системы заключается в том, что юридическое лицо или ИП платят:
1. Налог с прибыли или налог на доходы физлиц;
2. Социальные взносы;
3. НДС;
4. Местные и региональные налоги такие как транспортный, земельный, на имущество и другие.
5. Для гостиниц в качестве специфического сбора выступает курортный сбор с туриста на уровне 50-150рублей, принятый в 2016г.
Согласно требований ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Эта система налогообложения применяется и в отношении оказания услуг по временному проживанию, где каждый объект предоставления данных услуг имеет общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м. [24]. Уплата ЕНВД предусматривает ее освобождение от обязанности по уплате:
— налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
— налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость согласно Кодекса);
— налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
— налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, устанавливаемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу);
— налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Исчисление и уплата иных налогов, сборов и страховых взносов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
При использовании организацией гостиничного бизнеса общей системы налогообложения она уплачивает:
Налог на прибыль — федеральный налог. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная гостиницей: полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов. Налоговая база по прибыли, облагаемой по разным ставкам, определяется отдельно с учетом доходов в натуральной форме. Для определения налоговой базы применяются рыночные цены на момент операции без включения в них НДС и акциза. В случае убытка (в отчетном периоде) налоговая база равна 0. Ставка 20%.
Налог на имущество — налог, устанавливаемый законодательными органами субъектов РФ, они определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, а также порядок и сроки уплаты налога. Ставка 2.2%.
НДС — федеральный налог. Организации и предприниматели имеют право на освобождение от НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает в совокупности 2 млн рублей. Ставка 20%.
Налог на землю — относится к местным налогам и устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать в нашем случае 1,5 %.
Например, в составе расходов можно учитывать расходы на туристические путевки работникам. Налоговую базу можно уменьшить на стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания и экскурсий не только работников, но и членов их семей. Правда, есть три ограничения: учесть можно расходы на турпутевки по территории России, максимальная сумма на каждого работника и его родственника – 50 000 руб., расходы на турпутевки вместе с затратами на добровольное личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.
Предоставление гостиничных услуг без свидетельства о присвоении гостинице определенной категории, установленной положением о классификации гостиниц, а также использование в рекламе, названии гостиницы и деятельности, связанной с использованием гостиницы, категории, не соответствующей категории, указанной в таком свидетельстве, запрещается и влечет за собой административную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, налоговая нагрузка на хозяйствующие субъекты является следствием налоговой политики государства, качественной характеристикой системы налогов. В России есть четкая и ясная система налогообложения, которая распространяется на все юридические лица, при этом в зависимости от масштабов деятельности компании и вида деятельности у компаний есть возможность выбора для наиболее подходящей для неё.