Также важным является проведение сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Превышение дебиторской над кредиторской задолженностью означает отвлечение средств из оборотных средств компании, что в дальнейшем может стать причиной привлечения заемных средств для обеспечения текущей деятельности предприятия. Доминирование кредиторской задолженности над дебиторской сигнализирует о нерациональном использовании средств, недостаточной состоятельности компании.
1.3 ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Для целей составления баланса дебиторская задолженность классифицируется на долгосрочную, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев, и краткосрочную, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев. Краткосрочную дебиторскую задолженность принято называть текущей.
Информационную базу анализа дебиторской задолженности составляют бухгалтерская (финансовая) отчетность и данные бухгалтерского учета и управленческой отчетности.
Остатки дебиторской и кредиторской задолженности отражаются в бухгалтерском балансе по состоянию на три даты: на конец отчетного года, предыдущего года и года, предшествующего предыдущему. При этом организации могут отражать эти суммы общими величинами без расшифровки по видам. Существенную информацию по видам дебиторской и кредиторской задолженности предприятие должно приводить в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, для которых Минфин РФ рекомендует табличную форму.
На основании баланса имеется возможность оценить значимость дебиторской задолженности среди активов организации, преимущественно, в составе оборотных средств, динамику дебиторской и кредиторской задолженности, их соотношение, в том числе соотношение их прироста. Все эти показатели влияют на оценку ликвидности баланса и платёжеспособности предприятия.
На основе данных соответствующих разделов этих пояснений можно оценить следующие показатели: структуру дебиторской задолженности по видам и их динамику; соотношение величин возникшей и погашенной задолженности в целом и по видам; долю сомнительной дебиторской задолженности в динамике и по видам дебиторов; долю просроченной дебиторской задолженности; долю долгосрочной дебиторской задолженности; соотношение погашенной и возникшей задолженности по видам обязательств и в целом, что является дополнительной характеристикой их динамики; оборачиваемость дебиторской задолженности в целом и по видам на основе показателей средних остатков соответствующей задолженности и обороту по ее погашению за период. Если на основе баланса можно рассчитать оборачиваемость задолженностей только при условии привлечения данных отчета о финансовых результатах (выручки и себестоимости продаж), то в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместо показателя выручки и себестоимости продаж можно использовать показатели суммы погашенной задолженности, в результате чего периоды погашения задолженностей получаются более точными.
Состав и движение дебиторской задолженности в течение отчетного года, а также структура расчетов с контрагентами по срокам погашения анализируются на основе данных учетных регистров и внутренней (управленческой) отчетности. Данные бухгалтерского учета и внутренней (управленческой) отчетности позволяют также оценить расчеты организации по сегментам рынка, а также состояние расчетно-платёжной дисциплины на любую дату отчетного периода.
Таким образом, в процессе анализа дебиторской задолженности расчет необходимых показателей возможен при наличии полной информационной базы. Наиболее полно особенности анализа дебиторской задолженности отражены в Таблице 4.
Таблица 4. – Информационная база анализа в зависимости от его этапа
Этапы анализа Информационная
база анализа Методы анализа Пользователи конечной
информации
Динамика
общего объема
дебиторской
задолженности Бухгалтерский баланс, приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах Сравнение, анализ Управленческий
персонал, банки,
финансовый аналитик
Динамика
состава
дебиторской
задолженности
по её основным
видам Бухгалтерский баланс, иные
Приложения к бухгалтерскому
балансу и отчету о финансовых
результатах, счета учёта (60,62,68,69,70,71,73,75)
