Земельный налог порядок исчисления юридическими и физическими лицами

Налоговые ставки по земельному налогу определены не в твердой сумме, а в процентах от налоговой базы. На основании ст. 394 Налогового кодекса РФ Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены только максимальные размеры налоговых ставок и допускается установлением муниципальными образованиями более низких ставок, а также их дифференциация в зависимости от категории земель или видов разрешенного использования.
Ставки налога в соответствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ устанавливаются в следующих размерах:
— не более 0,3% — по земельным участкам сельскохозяйственного назначения, землям, занятым жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, землям, используемым для организации личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.
— не более 1,5% — по всем остальным земельным участкам.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
В течение года организации и индивидуальные предприниматели производят исчисление и уплату авансовых платежей. Сумма авансового платежа определяется по следующей формуле:
(1)
где: АП – сумма авансового платежа;
НБ – налоговая база;
СН – ставка налога.
Исчисление налога организации и индивидуальные предприниматели производят самостоятельно. Сумма налога, подлежащая доплате по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и величиной начисленных авансовых платежей.
Если в течение налогового периода налогоплательщик утратил или приобрел право на земельный участок, то исчисление налога производится с учетом коэффициента, определяемого путем деления количества месяцев владения земельных участком на количество месяцев в периоде. При этом если участок приобретен до 15 числа включительно, то месяц рассматривается как полный, при приобретении земельного участка после 15 числа исчисление налога производится со следующего месяца. А если налогоплательщик утратил право на земельный участок до 15 числа, то за данный месяц налог не исчисляется.
Если земельный участок был унаследован лицом, то оно привлекается к налогообложению начиная с месяца открытия наследства.
Исчисление и уплата налога физическими лицами производится на основании налогового уведомления.
Если земельный участок предоставлен для жилищного строительства организации, то в течение первых трех лет налог будет исчисляться с коэффициентом 2. При условии, что в течение данного времени объект недвижимости будет построен и зарегистрирован, налогоплательщик получит право на перерасчет налога с учетом коэффициента 1. В случае, если объект недвижимости не будет построен, то исчисление налога далее будет осуществляться с учетом коэффициента 4 до момента ввода объекта в эксплуатацию.
Если земельный участок предоставлен для жилищного строительства физическому лицу, то по истечении 10 лет, земельный налог будет исчисляться с учетом коэффициента 2.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, согласно ст. 398 HK РФ.
Таким образом, земельный налог является местным налогом, основные элементы налога устанавливаются как Налоговым кодексом Российской Федерации, так и правовые акты органов местного самоуправления.