Финансовые результаты организаций представлены в таблице 2. За анализируемый период прослеживается тенденция увеличения прибыли организаций в 2018 г. на 5301 млрд. руб. по сравнению с 2013 г., что является положительным моментом в условиях сложившейся экономической ситуации. Необходимо отметить, что одновременно возросли убытки предприятий на 4129 млрд. руб. (удельный вес убыточных организаций в их общей совокупности к 2018 г. увеличился на 2,7 процентных пунктов).
Таблица 2 — Финансовые результаты организаций за 2013-2018 гг. в России (млрд, руб.), [3]
Год Сальдо прибылей и убытков В % к соответствующему периоду предыдущего года Сумма
прибыли Удельный вес прибыльных организаций, % Сумма
убытка Удельный вес убыточных организаций,
%
2013 6331 144,1 7353 70,1 1022 29,9
2014 7140 114,2 8794 70,0 1654 30,0
2015 7824 110.8 9213 70.9 1389 29,1
2016 6854 82,7 9519 69,0 2665 31,0
2017 4347 68,2 10465 67,0 6118 33,0
2018 7503 173,6 12654 67,4 5151 32,6
После введения санкций в 2017 г. западными странами против России резко увеличились цены на все виды продукции, повысились объемы налоговых платежей предприятий, многие обанкротились. Последствиями введения санкций является снижение покупательной способности денег, рост цен на продовольственные и непродовольственные товары, услуги. Несмотря на то, что прибыль организаций увеличилась и составила в 2018 г. 12654 млрд, руб., реально организации за последние два года стали закупать меньше товаров, материалов и сырье, что привело к росту расходов предприятий. Для сокращения убытков многие предприятия провели кадровую политику, увольняя работников, что привело к увеличению безработицы в стране, нагрузок оставшимся работникам, а также снижение их трудоспособности, возникновению многих ошибок, в том числе и при заполнении статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Инфляция оказывает значительное влияние на целый ряд экономических показателей предприятия, ввиду этого нелегко определить текущее финансовое состояние хозяйствующего субъекта. В условиях кризисной ситуации в стране отсутствие учета влияния инфляционных процессов на финансовые результаты деятельности предприятия приводит:
•к снижению цены и себестоимости реализованной продукции по сравнению с текущей стоимостью вновь поступающих ресурсов для производства этой продукции;
•к формированию себестоимости исходя из исторических, а не текущих цен;
•к завышению и распределению в ущерб финансовой политики хозяйствующего субъекта в долгосрочной перспективе фактической суммы прибыли;
•искажению информации к способности сохранения капитала организации и его наращиванию;
•сокрытию потери от неиспользуемых денежных средств и дебиторской задолженности;
•не соблюдению принципа сопоставимости бухгалтерской информации во времени, в связи с этим снижается оценка ее достоверность;
•к искажению основных финансовых коэффициентов, характеризующих эффективность бизнеса и вложенного в него капитала.
Повышение уровня инфляции негативно отражается на финансовых результатах организации, увеличивает расходы, риски и другие отрицательные последствия. Вовремя примененный метод учета инфляции позволит сократить расходы предприятия, оптимально перераспределить финансовые ресурсы, необходимые для улучшения эффективности производства.
1.2. Влияние инфляции на финансовое состояние и результаты деятельности предприятия
Влияние информации на сопоставимость данных финансовой отчетности. Инфляция является результатом отсутствия равновесия в экономике. Это непрерывный и неконтролируемый процесс. Она оказывает значительное влияние на стоимость активов, обязательств, приходы и расходы, результаты деятельности. Ее воздействие нельзя оценить однозначно, так как стоимость одних видов активов может изменяться более быстрыми темпами, чем другие. Номинальная стоимость некоторых активов (денежных средств, дебиторской задолженности) и пассивов (капиталов, резервов, кредиторской задолженности) является неизменной, однако реальная их стоимость находится под влиянием инфляции. Все это в значительной степени затрудняет сопоставимость данных финансовой отчетности за различные отчетные периоды [2, с. 348].
Правовые акты, налоговое законодательство и частично стандарты бухгалтерского учета основаны на предположении о монетарной стабильности. Отсюда возникает противоречие между номинальной и покупательной способностью денег. В результате этого образовались три вида цен: историческая, текущая и восстановительная. В учете наиболее популярными являются исторические цены, т.е. цены приобретения. Деньги и задолженность учитывают по номинальной стоимости. Однако под влиянием инфляции реальная стоимость дебиторской и кредиторской задолженности с течением времени изменяется. Образуется парадоксальная ситуация при которой, одни и те же товары, приобретенные в разное время, имеют неодинаковую стоимость.
Слабой стороной исторической цены является то, что даже при небольших темпах инфляции через определенное время она начинает существенно отличаться от текущей цены. Поэтому, как правильно отметил польский ученый Б. Михерда [3, с. 143], на практике хотя и используется та же самая денежная мера, однако размеры стоимости почти не сопоставимы. Это предположение может быть подтверждено следующим примером.
Предприятие приобрело 3 000 кг сырья по 50 евро за килограмм. Из него было произведено 12 000 штук изделия А. Себестоимость одной штуки — 27 евро; цена — 40 евро. В следующем году было закуплено такое же количество сырья и произведено столько же изделий. Однако цена на сырье возросла на 6 %, зарплата — на 8 %, энергия — на 10 %, цена продажи возросла до 42,72 евро. Данные о доходе от реализации, себестоимости продукции и прибыли приведены в таблице 1.
