Учёт расчётов по налогу на прибыль

В случае выражения цены реализуемого товара, услуги или работ в иностранной валюте или условными единицами, то определение доходов от реализации определяется путем нахождения произведения суммы, которая выражена в иностранной валюте, на курс рубля к иностранной валюте. У тех налогоплательщиков, использующие данный метод начисления, могут возникнуть при этом разницы в курсе, которые должны быть учтены в составе внереализационных доходов и расходов.
У тех налогоплательщиков, которые применяют кассовый метод, на дату составления налоговой отчетности в состав внереализационных доходов (расходов) принято включать только курсовые разницы от суммы перерасчета имущества в виде валютных ценностей (2, с. 299).
Особенность расходов состоит в том, что они должны быть обоснованы, подтверждены документально и при этом произведены для осуществления той деятельности, которая направлена на то, чтобы получить доход. Под понятием «обоснованные расходы» принято понимать экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в форме денег. Экономически оправданными расходами являются затраты, которые обусловлены целями получения доходов, которые удовлетворяют принципу рациональности и которые обусловлены в соответствии с обычаями делового оборота.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документально, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок оформления предусмотрен нормативными правовыми актами.
Та часть доходов, учитываемая для основных целей налогообложения, могут быть поделены на те виды расходов, связанные с производством и реализацией, и внереализационными расходами.
Статья 253 НК РФ определяется, что те расходы, связанные с процессом производства и реализации, могут быть поделены на такие виды как:
– материальные расходы;
– расходы на оплату труда;
– суммы начисленной амортизации;
– прочие расходы.
При этом перечень расходов, связанный с процессом производства и реализации, приведенный в главе 25 Налогового кодекса РФ, объявленного открытым.
В соответствии с требованиями, представленными в главе 25 НК РФ, расходы, которые понесены налогоплательщиком, могут быть поделены три вида:
1. Расходы, учитываемые основываясь на целях налогообложения в текущем отчетном периоде, в том числе:
– расходы, которые учитываются в соответствии с размером фактически произведенных затрат;
-расходы, которые учитываются в установленных нормативах.
2. Расходы будущих периодов и убытки, приравниваемые к ним, учитываемые в целях налогообложения в порядке, установленном Кодексом (расходы на НИОКР, расходы на освоение природных ресурсов, убытки прошлых лет от деятельности обслуживающих производств и хозяйств; убытки от реализации амортизируемого имущества и др.).
Данные расходы (убытки) в доле, определяемой в соответствии с порядком, установленном Кодексом, учитываются в составе расходов либо убытков соответствующего отчетного (налогового) периода.
3. Расходы и убытки, которые не учитываются в целях налогообложения.
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ООО «СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ»