Учёт и анализ расчётов с разными дебиторами и кредиторами.

Оценивать результаты структурного анализа следует в комплексе с оценкой других показателей. Например, анализ доли кредиторской задолженности. С одной стороны, весомая доля кредиторской задолженности в пассиве баланса имеет отрицательное значение, потому что увеличивает риск невозможности своевременного погашения долга перед кредиторами, что влечет за собой риск банкротства. С другой стороны, дополнительные заемные средства позволяют расширить хозяйственный оборот организации, следовательно, можно рассчитывать на увеличение прибыли.
То есть разумные размеры привлеченного заемного капитала могут улучшить финансовое положение организации, чрезмерные — ухудшить. Также и с дебиторской задолженностью. Если организация расширяет свою деятельность, растет число покупателей и дебиторская задолженность в том числе. Организация также может уменьшить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов сократятся. Значит, рост дебиторской задолженности не всегда отрицательно оценивается.
При анализе расчетов с дебиторами и кредиторами также рассчитываются основные аналитические показатели:
коэффициент оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;
период погашения дебиторской и кредиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кодз) рассчитывается в долях единицы и представляет собой отношение полученной за анализируемый период выручки от продажи к среднегодовой сумме дебиторской задолженности.
Аналогично рассчитывается коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кокз).
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз в среднем дебиторская задолженность превращалась в денежные средства в течение отчетного периода. Если оборачиваемость дебиторской задолженности растет, значит, платежная дисциплина покупателей повышается. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько раз в текущем периоде организация погасила в среднем свою кредиторскую задолженность. Если оборачиваемость кредиторской задолженности снижается, значит организация выплачивает свои обязательства реже, что отрицательно влияет на деловую репутацию организации.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:
Кодз = В/ДЗср, (1)
где В — выручка от реализации продукции, тыс. руб.;
ДЗср — среднегодовое значение дебиторской задолженности, тыс. руб. Среднегодовое значение дебиторской задолженности рассчитывается следующим образом:
ДЗср = (ДЗнг + ДЗкг)/2, (2)
где ДЗнг, ДЗкг – дебиторская задолженность на начало и конец года, тыс. руб.
Аналогично рассчитывается и коэффициент кредиторской задолженности, соответственно дебиторская задолженность в формулах заменяется на кредиторскую:
Кокз = В/КЗср, (3)
где КЗср — среднегодовое значение кредиторской задолженности, тыс. руб.
Период погашения дебиторской задолженности (Ппдз) показывает, за сколько дней возвращается дебиторская задолженность организации, как быстро дебиторы гасят свои долги, чем меньше дней, тем быстрее возвращаются деньги. Расчет ведется по формуле:
Ппдз = Т/Кодз, (4)
где, Т — длительность отчетного периода, дни;
Кодз — коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
Длительность отчетного периода выражается в днях, то есть 365 дней в году, если год високосный, то 366 дней.
Аналогично рассчитывается период погашения кредиторской задолженности (Ппкз), соответственно дебиторская задолженность в формулах заменяется на кредиторскую:
Ппкз = Т/Кокз. (5)
Период погашения кредиторской задолженности показывает, за сколько дней организация расплачивается по своим обязательствам. Чем меньше количество дней, тем быстрее организация возвращает свои долги. Дебиторская задолженность является наиболее сложным с точки зрения управления элементом оборотных средств, поэтому анализу данного вида задолженности уделяется более пристальное внимание.
При оценке состава дебиторской задолженности, ее характеризуют удельным весом в общем объеме оборотных средств. Удельный вес дебиторской задолженности (УВдз) в общем объеме оборотных средств рассчитывается так:
УВдз = ДЗ/ОА ∙ 100%, (6)
где ОА — оборотный актив организации, тыс. руб.
Чем выше данный показатель, тем менее эффективна структура имущества организации.
При проведении анализа также нужно определить долю сомнительной дебиторской задолженности в общем сумме дебиторской задолженности, определить ее удельный вес в составе дебиторской задолженности (УВсд). Расчет ведется следующим образом:
УВсд = ДЗсд/ДЗ ∙100%, (7)
где ДЗсд – сомнительная дебиторская задолженность. Этот показатель, прежде всего, показывает качество дебиторской задолженности. Рост данного показателя говорит о снижении ликвидности, о потерях денежных средств в расчетах с дебиторами.
При анализе расчетов с дебиторами и кредиторами необходим также сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. При анализе необходимо учитывать, что кредиторская задолженность является одновременно источником погашения дебиторской задолженности. Поэтому следует сравнивать суммы кредиторской и дебиторской задолженности и если задолженность дебиторов превышает задолженность перед кредиторами, то это говорит о недостатке собственных средств на покрытие заемных средств.