Учет средств целевого финансирования

Оценка средств целевого финансирования осуществляется по исторической стоимости, то есть по фактически полученным денежным средствам исходя из их номинальной стоимости, по фактически полученному иному имуществу или имущественным правам исходя из их стоимости, зафиксированной в первичных документах на передачу.
Классификация средств целевого финансирования устанавливается Приказом №94н и ПБУ4 Данные средства относятся к классу Капитала с одной стороны, но фиксируются в бухгалтерском балансе как средства в расчетах по следующим строкам:
1450 – Прочие обязательства, Долгосрочные обязательства – в части долгосрочных инвестиций.
1460 – Прочие обязательства, Краткосрочные обязательства – в части краткосрочных инвестиций.
Бухгалтерский учет средств целевого финансирования ведется с использованием счета 86 «Целевое финансирование» – пассивный счет. По кредиту фиксируются поступившие от инвесторов средства, по дебету фиксируется целевое использование средств инвесторов.
Д50,51 К86 – поступили денежные целевые средства
Д10,41 К86 – поступили материальные целевые средства
Д86 К20,44,83,98 – использованные целевые средства
Субсчета к счету 86 «Целевое финансирование» утверждаются экономическими субъектами в учетной политике. Ими могут быть: 01 – Целевое финансирование из бюджета, 02 – Целевое финансирование из частных источников.
Аналитические показатели к счету 86 «Целевое финансирование» утверждаются экономическими субъектами в учетной политике. Ими могут быть: 01 – Договор, 02 – Контрагент, 03 – Назначение целевых средств.
Вывод: целевое финансирование является всегда инициативным действием, но в большинстве случаев подлежит государственному контролю. Участники сделок целевого финансирования оформляют сделки с применением юридических и первичных документов, а так же оправдательных документов и отчетов для подтверждения исполнения условий договоров и целевого использования средств.