Учет собственного капитала предприятия

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Национальный исследовательский технологический университет «МИСиС»

Кафедра прикладной экономики

КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу «Бухгалтерский учет на предприятии»

Выполнил: Шилов О.В.

гр. ФКС-08(з)

Москва, 2012

Содержание

• 1. Теоретическая часть: учет собственного капитала предприятия
• 1.1 Учет уставного капитала
• 1.2 Учет собственных акций (долей), выкупленных обществом
• 1.3 Учет резервного капитала
• 1.4 Учет добавочного капитала
• 2. Расчетная часть
• 2.1 Коэффициенты для формирования задания
• 2.2 Исходные данные
• 2.3 Учетная политика
• 2.4 Журнал регистрации хозяйственных операций
• 2.5 Первичные документы
• 2.6 Главная книга
• 2.7 Сводные проводки
• 2.8 Оборотно-сальдовая ведомость
• 2.9 Форма №1 «Бухгалтерский баланс»
• 2.10 Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»
• 2.11 Результаты расчетов по НДС
• Библиографический список
• 1. Теоретическая часть: учет собственного капитала предприятия
• 1.1 Учет уставного капитала
• Источниками формирования имущества являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал).
• Собственный капитал состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли.
• Учет уставного капитала осуществляют на счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.
• После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в дебет счетов:

— 08 «Вложения во внеоборотные активы» — настоимость внесенных в счет вкладов:зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам;нематериальных активов — прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, из патентов на изобретения и др. Поступившие основные средства и нематериальные активы списывают со счета 08 на счета 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы»;

— производственных запасов (счета 10и др.) — на стоимость внесенных в счет вкладов сырья, материалов и других материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам;

— денежных средств (счета 50, 51, 52 и др.) — на сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками;

— других счетов — настоимость внесенного в счет вкладов иного имущества.

Материальные ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оценивают по согласованной между учредителями стоимости. Ценные бумаги и другие финансовые активы также оценивают по согласованной стоимости.

Валюту и валютные ценности оценивают по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на момент взноса указанных ценностей.

Оценка валюты и валютных ценностей и другого имущества, вносимых в счет вкладов в уставный капитал, может отличаться от оценки их в учредительных документах. Возникающую при этом разницу списывают на счет 83 «Добавочный капитал».

Внесение в уставный капитал вкладов в иностранной валюте отражают в учете следующим образом:

— на сумму задолженности иностранного учредителя: дебет счета 75 «Расчеты с учредителями», кредит счета 80 «Уставный капитал»;

— на поступления от иностранного учредителя денежных средств:дебет счета 52 «Валютные счета»,кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»;

— на сумму положительной курсовой разницы:дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»,кредит счета 83 «Добавочный капитал»;

— на сумму отрицательной курсовой разницы: дебет счета 83 «Добавочный капитал»,кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»;

Данный порядок списания разницы в ценах и курсовой оценки позволяет не менять доли учредителей в уставном капитале, оговоренной в учредительных документах.

Переданное в пользование и управление организации имущество, право собственности на которое остается у акционеров и вкладчиков, оценивают по величине арендной платы за переданное имущество, исчисленной на весь срок использования данного имущества в организации, но не более срока ее существования.

Увеличение или уменьшение уставного капитала организации может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав организации и другие учредительные документы.

При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют следующие счета учета источников увеличения уставного капитала:

— 83 «Добавочный капитал» — на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала;

— 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала;

— 75 «Расчеты с учредителями» — на сумму выпуска дополнительных акций, и другие счета источников увеличения уставного капитала.

При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют счета тех объектов учета, на которые списывается соответствующая часть уставного капитала:

— 75 «Расчеты с учредителями» — на сумму вкладов, возвращенных учредителям;

— 81 «Собственные акции (доли)» — на номинальную стоимость аннулированных акций, и другие счета.

Аналитический учет по счету 80 должен обеспечить информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

1.2 Учет собственных акций (долей), выкупленных обществом

Акционерные общества могут выкупать акции у акционеров с целью их последующей перепродажи, аннулирования или распределения среди своих работников. Выкупленные у акционеров акции учитывают на счете 81 «Собственные акции (доли)». Стоимость выкупленных акций отражают по дебету счета 81 и кредиту счетов учета денежных средств по сумме фактических затрат на их приобретение.

Выкупленные акции не дают права голоса на акционерных собраниях, по ним не начисляются и не выплачиваются дивиденды. В бухгалтерском балансе организации они могут отражаться до 1 года после их выкупа.

При перепродаже акций они списываются с кредита счета 81 в дебет счетов учета денежных средств. Аннулированные акции списываются на уменьшение уставного капитала (дебет счета 80, кредит счета 81).

Разница в стоимости приобретенных и проданных и аннулированных акций списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»:

— на расходы — дебет счета 91, кредит счета 81;

— на доходы — дебет счета 81, кредит счета 91.

1.3 Учет резервного капитала

Резервный капитал (фонд) создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные предприятия в соответствии с действующим законодательством. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации.

Средства резервного капитала акционерного общества предназначены для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для других целей.

Размер резервного капитала определяется уставом организации. В акционерных обществах он не может быть менее 15% от уставного капитала, а на совместных предприятиях — 25% от уставного капитала.

Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал».

Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Использование резервного капитала отражается по дебету счета 82 «Резервный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный год, списываются непосредственно в дебет счета 82 с кредита счета 84.

Суммы резервного капитала, направляемые на погашение облигации, оформляют двумя бухгалтерскими записями:

— дебет счета 82 «Резервный капитал», кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

— дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», кредит счета 51 «Расчетные счета».

Организации, создающие резервный капитал по своему усмотрению, могут его использовать на различные цели, в том числе:

— на покрытие убытков от хозяйственной деятельности (кредитуют счет 84);

— выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли (кредитуют счета 70 и 75);

— увеличение уставного капитала (кредитуют счет 80);

— покрытие различных непредвиденных расходов (кредитуют счета расходов).

1.4 Учет добавочного капитала

Добавочный капитал, в отличие от уставного, не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех участников.

Добавочный капитал складывается из следующих составляющих:

— эмиссионный доход, возникающий при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций;

— прирост стоимости имущества по переоценке;

— курсовые разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

— 83-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»;

— 83-2 «Эмиссионный доход»;

— 83-3 «Курсовые разницы» и др.

При переоценке имущества его стоимость может увеличиваться или уменьшаться. Увеличение стоимости имущества при переоценке внеоборотных активов отражается по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Уменьшение стоимости внеоборотных активов при переоценке, осуществляемой за счет добавочного капитала, отражается по дебету счета 83 и кредиту счетов по учету имущества.

Полученный организацией эмиссионный доход отражается по дебету счетов учета имущества (счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и др.) и кредиту счета 83.

Положительные курсовые разницы, возникающие по валюте и валютным ценностям, вносимым в счет вкладов в уставный капитал, отражают по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 83, а отрицательные курсовые разницы — по дебету счета 83 и кредиту счета 75.

Средства добавочного капитала могут быть направлены на:

— увеличение уставного капитала (дебетуют счет 83 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал»);

— погашение снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам их переоценки (дебетуют счет 83, кредитуют счета учета внеоборотных активов);

— распределение между учредителями организации (дебет счета 83, кредит счета 75 «Расчеты с учредителями») и т.п.

Аналитический учет по счету 83 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и направлениям использования средств.

2. Расчетная часть

2.1 Коэффициенты для формирования задания

— А = 9;

— Б = 1;

— В = 2.

2.2 Исходные данные

Предприятие ОАО «Метпром» имеет в своем составе цех по производству продукции А и Б (основное производство), вспомогательные цеха (теплоэнергоцех (ТЭЦ), ремонтно-механический цех (РМЦ)), складское хозяйство и заводоуправление. Кроме продукции, предприятие выполняет на договорной основе ремонты для сторонних организаций.

Для производства и сбыта продукции, работ и услуг используются полоса 20, арматура, пар и прочие работы и услуги. Полосу и арматуру предприятие приобретает у сторонних поставщиков и подрядчиков. Пар поступает из собственного вспомогательного производства (ТЭЦ). Необходимые услуги и работы производятся как собственными силами, так и приобретаются на стороне.

Для ведения бухгалтерского учета в штате предприятия предусмотрена должность бухгалтера. В рамках индивидуального задания условно принимается, что каждый студент зачисляется на должность бухгалтера. В связи с этим и в соответствии с должностными обязанностями бухгалтера студентам требуется осуществить ведение бухгалтерского учета за отчетный период, исходя из условий и исходных данных настоящих методических указаний — таблиц 1-6.

Таблица 1 -Остатки средств и их источников на начало периода

Таблица 2 -Расшифровка остатка по счету 10.1 «Основные материалы»

Таблица 3 -Расшифровка остатка по счету 16.1 «Отклонения в стоимости основных материалов»

Таблица 4 — Расшифровка остатка по счету 43 «Готовая продукция»

Таблица 5 -Расшифровка остатков по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

Таблица 6 -Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2.3 Учетная политика

Общие сведения:

— система налогообложения — общая;

Основные средства и нематериальные активы:

— метод начисления амортизации — линейный;

Запасы:

— оценка стоимости МПЗ при выбытии — по ФИФО;

Резервы:

— резерв на оплату отпусков;

— резерв на ремонт основных средств;

— прочие резервы;

Распределение услуг основного и вспомогательного производства:

— для продукции -по плановой себестоимости выпуска

— для услуг сторонним заказчикам — по плановым ценам

— для услуг собственным подразделениям — по плановым ценам

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов:

— по методу «директ-костинг»

Выпуск продукции и услуг:

— способ учета выпуска — с использованием 40 счета;

Учет НДС:

— момент определения налоговой базы — «по отгрузке»;

— ставка НДС — 18%;

НДФЛ

— стандартные вычеты применяются -нарастающим итогом

Ставка налога на прибыль — 20%:

— в федеральный бюджет — 2%

— в бюджет субъекта РФ — 18%

— в муниципальный бюджет — 0%

Ставки страховых взносов:

— ПФР — 26% (в т.ч. накопительная часть — 6%)

— ФСС — 2,9%

— ФФОМС — 5,1%

— ТФОМС — 0%

— Страхование от несчастных случаев — 6,9%

2.4 Журнал регистрации хозяйственных операций

2.5 Первичные документы

№19

№24

№38

№39

№43

№45

№46

№54

№59

2.6 Главная книга

2.7 Сводные проводки

2.8 Оборотно-сальдовая ведомость

2.9 Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

2.10 Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

2.11 Результаты расчетов по НДС

учет акция капитал баланс

Библиографический список

1. Ильичев И.П., Елисеева Е.Н., Пятецкая А.В. Бухгалтерский учет на предприятии: Метод.указания к выполнению курсовой работы. — М.: МИСиС, 2007.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] : части 1 и 2 : с изм. и доп. Дата обновления: 07.12.2011. Доступ из системы ГАРАНТ.

3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

4. 1С: Бухгалтерия 8. Учебная версия. — 6-е изд. — М.: ООО «1С-Паблишинг», 2011.