Учет расчетов по страховым взносам

Для расчета величины ежемесячных отчислений во внебюджетные фонды в налоговом учете используют внутренние документы, ведомости налоговые регистры, которые составляются в произвольной форме и формируются параллельно с расчетными документами по заработной плате сотрудников. Это объясняется тем, что облагаемая база и сроки оплаты по расчетам с государственным внебюджетным фондам и расчетные операции по расчету оплаты труда довольно близки.
Часто, предприятия применяют дополнительные формы первичных документов, которые разрабатываются с учетом индивидуальных особенностей финансово-хозяйственной деятельности каждого отдельного хозяйствующего субъекта. Предприятия, планируя свою учетную политику для целей налогообложения на будущий год, должны учитывать предстоящее изменения в законодательстве.
Организация аналитического учета расчетов по страховым взносам должна обеспечить получение информации по каждому виду налогового обязательства.
Организация учета расчетов по страховым взносам должна отвечать требованиям законодательства, регулирующего бухгалтерский учет. Основным нормативным актом по этому вопросу является Закон о бухгалтерском учете.
Учет и анализ расчетов по страховым взносам на современном предприятии преследует следующие цели:
— установление правильности определения налогооблагаемых баз и точности расчетов сумм налогов, подлежащих к уплате при составлении налоговых деклараций;
— подтверждение соответствия финансовых и хозяйственных операций действующему налоговому законодательству.
Задачами учета расчетов по страховым взносам являются:
— своевременность представления налоговых деклараций и расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды;
— полнота и правильность формирования в соответствующих регистрах налогового учета следующих видов доходов: от продажи продукции, работ, услуг; от продажи товаров; от продажи основных средств; от продажи ценных бумаг; от продажи прочего имущества и имущественных прав; от продажи продукции, работ, услуг обслуживающих произ¬водств и хозяйств (по видам их деятельности); внереализационных доходов;
— обоснованность признания дат получения доходов;
— экономическая оправданность и документальная подтвержденность расходов, принимаемых для целей налогообложения;
— соответствие установленному перечню расходов, не учтенных в целях налогообложения (не уменьшивших налоговую базу);
— обоснованность признания дат осуществления расходов;
— соответствие расходов на оплату труда условиям трудовых, коллективных, гражданско-правовых договоров, требованиям законодательных и нормативных актов РФ;
— обоснованность отнесения для целей налогообложения активов организации к амортизируемым;
— обоснованность применения повышающих и понижающих коэффициентов к нормам амортизации;
— правильность начисления сумм амортизации по амортизируемому имуществу;
— обоснованность оценки стоимости незавершенного производства и готовой продукции;
— правильность исчисления и своевременности уплаты авансовых платежей налога.
Учет расчетов ведется в соответствии с действующим законодательством на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». По счетам учета расчетов с внебюджетными фондами могут открываться субсчета для детализации начислений по каждому направлению.
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» представлена на рисунке 1.