В налоговой системе Российской Федерации выделяют следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные (ст. 12 НК РФ). Отличаются они друг от друга в первую очередь ореолом действия, а также порядком установления (см. таблицу 2). Можно сказать, что такая классификация налогов и сборов отражает федеративное устройство государства.
Таблица 2
Виды налогов в Российской Федерации
Вид налогов Где эти налоги обязательны к уплате Каким нормативным актом устанавливаются, вводятся в действие, прекращают действовать
Федеральные налоги вся территория РФ Налоговый кодекс
Российской Федерации
Региональные налоги территория субъекта РФ НК РФ, законами субъектов РФ в соответствии с требованиями НК РФ
Местные налоги территория муниципального образования НК РФ, нормативными актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с требованиями НК РФ
При этом следует отметить, что региональным законом, как и нормативным актом «местного уровня», могут быть установлены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов (если эти элементы налогообложения не определены НК РФ), а также особенности исчисления налоговой базы, налоговые льготы, основания для их применения. Другие элементы налогообложения (налоговый период, объект обложения и др.) должны быть прописаны непосредственно в НК РФ (п. 3,4 ст. 12 НК РФ).
Вместе с тем ни региональным законом, ни нормативным актом органа местного самоуправления нельзя установить налог, который не предусмотрен НК РФ (п. 6 ст. 12 НК РФ).
Еще один «вид налога» – это специальные налоговые режимы. Отдельно в отношении каждого из них Налоговый кодекс устанавливает порядок введения в действие и порядок применения. Если на то есть указание в НК РФ, региональные или местные власти могут определить по специальному налоговому режиму:
-виды предпринимательской деятельности, при ведении которых этот режим может применяться;
-условия перехода на специальный налоговый режим и условия его применения;
-ставки с разбивкой по категориям налогоплательщиков и видам предпринимательской деятельности;
-нюансы исчисления налоговой базы;
-налоговые льготы, основания, порядок их применения (п. 7 ст. 12 НК РФ).
В таблице 3 приведены федеральные, региональные и местные налоги, включая специальные налоговые режимы.
Таблица 3
Список федеральных, региональных и местных налогов
