Учет кассовых операций организуется в том случае, когда в расчетах используются наличные деньги. Учет кассовых операций — важная и ответственная процедура. Все операции по выдаче и приему в кассу наличных денег требуют внимательного отношения к оформлению первичных кассовых документов, а от правильного и своевременного внесения информации о кассовых операциях в регистры бухучета зависит в целом достоверность отчетности компании.
Порядок документального оформления операций по кассе отражен на рисунке 1.3:
Рисунок 1.3 — Документальное оформление кассовых операций
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Кассовые операции выполняет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. В обязанности кассира входит прием и выдача денежной наличности, заполнение кассовых документов и регистрация движения денежных средств на основании указанных документов в кассовой книге, контроль за заполнением которой возложен на главного бухгалтера.
Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, а выдача – расходными кассовым ордером. Все движения по кассе отражаются в кассовой книге. Записи в книге осуществляются кассиром по каждому ПКО или РКО.
Для учета кассовых операций используется активный счет 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражают хозяйственные операции по поступлению наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления, а по кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
На рисунке 1.4 отразим порядок отражения операций по счету 50 «Касса»:
Дебет 50 «Касса» Кредит
Остаток по счету на начало периода:
Операции по поступлению денежных средств и денежных документов в кассу организации Операции по выплате денежных средств и выдачи денежных документов
Остаток по счету на конец периода:
