Учет и аудит расчетов с бюджетом по налогам с юридических лиц

Согласно Налоговому кодексу РФ сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет, рассчитывается следующим образом: из суммы НДС, полученного от покупателей при продаже продукции, работ и услуг, вычитаются суммы НДС, принятые к учету при приобретении материальных ресурсов, которые предназначены для производства продукции.
Особенностью документирования и учета операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, является то, что при учете налога используются как бухгалтерские документы и регистры, так и документы и регистры налогового учета.
Основным регистром налогового учета по налогу на добавленную стоимость является счет-фактура, порядок заполнения которой имеет строгую регламентацию и составляется в соответствии с Постановлением РФ от 26.12.2011 №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на прибыль».
В соответствии с НК РФ все плательщики НДС на реализуемую ими продукцию (работы, услуги) обязаны составлять счета- фактуры. На их основании получатели товарно-материальных ценностей имеют право на зачет уплаченных по ним сумм НДС при расчетах с бюджетом.
Счета-фактуры должны содержать следующие обязательные реквизиты:
— «порядковый номер;
— наименование и регистрационный номер поставщика товарно-материальных ценностей (работ, услуг);
— наименование получателя товарно-материальных ценностей (работ, услуг);
— стоимость (цену) товарно-материальных ценностей (работ, услуг);
— сумму НДС;
— дату составления счета-фактуры». [19, с.252]
Счет-фактуру подписывает руководитель организации, главный бухгалтер и лицо, которое ответственно за отпуск товарно-материальных ценностей, также должна стоять печать поставщика. При этом сумма НДС в расчетном документе выделяется отдельно.
Учет сумм НДС по оприходованным материальным ценностям и услугам ведется на синтетическом счете 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям», карточка которого представлена на рисунке 1.2.1.