Учет и анализ движения денежных средств в ООО РОСАВТОДОР

Основными нормативными документами, регламентирующими бухгалтерский учет операций с денежными средствами, являются федеральные законы, и в первую очередь, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» [5]. Согласно данному документу бухгалтерский учет является обязательным, ведется всеми предприятиями, поскольку финансовая, статистическая, налоговая и другие виды отчетности основываются на данных этой системы. Вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии, ответственность за правильность его ведение несет владелец или уполномоченный орган, который осуществляет руководство предприятием согласно законодательству и учредительным документам.
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»[4] определяет основные требования по банковскому обслуживанию счетов и устанавливает обязанности банков по идентификации клиентов, которые открывают счета, и лиц, уполномоченных действовать от имени указанных клиентов.
Основными нормативными документами 2 уровня являются Положения по бухучету и отчетности, который представляет собой свод основных правил, который устанавливает порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. К ним относят:
— Положение по ведению бухгалтерского учета в РФ, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 года №34н;
— Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011).
Документы третьего уровня включают в себя методические рекомендации, инструкции, призванные дать конкретизацию учетным стандартам согласно отраслевым и иным особенностям. Эти документы разработаны Министерством финансов РФ и различными ведомствами. К документам третьего уровня относятся:
методические указания (типовые указания и рекомендации по ведению учета), которые достаточно подробно раскрывают конкретные способы и правила ведения бухучета с применением к соответствующему ПБУ;
приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности компаний и Инструкции по его применению». В Плане счетов отражено, что счета раздела V «Денежные средства» предназначаются для обобщения информации о денежным средствам предприятия, по всем их видам. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает наличие денежных средств на конец отчетного периода;
унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные постановлением Госкомстата РФ. Однако с 1 января 2013 года применять унифицированные формы не обязательно (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
К документам четвертого уровня относят рабочие документы компании, которыми определяются особенности организации и ведения учета оплаты труда. Главное назначение этих документов – определение правил рациональной организации бухучета с применением прогрессивных форм и способов ведения учета для выбора приемлемых вариантов.
Основные документы четвертого уровня:
Распорядительные документы: положение об учетной политике;
Юридические документы: выписки из протоколов общего собрания, договора;
Формы первичных учетных документов, которые утверждаются руководителем;
График документооборота;
Рабочий План счетов бухучета, который утверждается руководителем и является приложением к Учетной политике предприятия;
Формы внутренней отчетности, которые утверждаются руководителем (различного рода текущие и сводные отчеты по динамике, структуре денежных средств).
Таким образом, система нормативного регулирования порядка учета денежных средств включает в себя документы 4 уровней – законодательного, нормативного, методического и организационного. При соблюдении законодательства РФ в отношении расходов на оплату труда в компаниях добиваются правильной постановки учета.