Учет хозяйственных операций и составление управленчиского баланса

Если бухгалтерская отчетность – это оценка результатов деятельности компании за истекший период, то предназначение управленческой отчетности состоит в представлении показателей о прошлой и настоящей деятельности компании и применении полученных сведений отчетности для определения параметров будущей деятельности.
В ситуации если бухгалтерских и управленческий учет формируются на одинаковых данных, т.е. учет ведет интегрировано, то бухгалтерская отчетность направлена на формирование основных форм таких отчет о финансовом положении, отчет о прибылях и убытках, отчет о доходах и расходах, а также отчет о собственном капитале. В то время как управленческая отчетность может включать отдельно эти же формы для отдельного бизнес-направления, с целью выявления внесения каждым из бизнес-направлений вклада в конечный результат компании, формирования мероприятий для оптимизации деятельности каждого из них. При этом для коммерческого департамента формируются отчеты не только по выручке в разрезе номенклатуры продукции, работ или услуг, а также валовый доход от реализации, может формироваться маржинальный доход (в зависимости от детализации управленческой отчетности).
Также управленческая отчетность необходима для анализа выполнения плана подразделениями. На её основании формируются KPI для структурных подразделений, в частности, для коммерческого отдела – это может быть процент от продаж, для отдела закупок – от сэкономленной суммы на закупках сырья при сохранении качества, для HR-отдела – это бонус за низкую текучесть кадров и т.д.
Управленческая отчетность направлена на внутренних пользователей, куда относят:
1. Собственников — лица, инвестирующие в компанию их капитал с учетом определенной доли риска с целью получения дохода. Их интересует способность компании увеличить её рыночную стоимость, способность увеличить дивиденды и иные аспекты;
2. Менеджмент (средний и топ менеджмент), куда относятся лица, выступающие для управленческой отчетности как основные пользователи. При этом состав управленческой отчетности определяется согласно выполняемых функций и должности. Для менеджеров важны валовый доход, портфельный анализ продукции, сведения о величине прибыли и иная дополнительная информация, необходимая для принятия управленческих решений согласно зоны их ответственности на основании анализа полученной информации, в частности, такую информацию используют для планирования, оценки внедренных управленческих решений, контроля финансового состояния и иных результатов хозяйственной деятельности компании;
3. Трудовой коллектив, который может быть замотивирован на определенные результаты в рамках сформированных KPI, в целом их интересует положение компании на рынке, что формирует уверенность в будущем. У успешной компании по мере роста её благосостояния, нередко увеличивается благосостояние и её трудового коллектива.
Рассмотрим отличие бухгалтерской отчетности от управленческой в таблице 2 .
Таблица 2 Отличие бухгалтерской отчетности от управленческой
Параметр Бухгалтерская отчетность Управленческая отчетность
Пользователи Внешние, внутренние Внутренние
Степень регламентации Обязателен для ведения Необязательно вести
Основание для формирования ПБУ, МСФО и иные нормативные акты Внутрикорпоративные правила, указания руководителя
Разработчики форм Государственными органами (Управлением учета и отчетности Министерства финансов РФ) Менеджментом компании
Точность информации Точен, базируется на истекших фактах деятельности Может быть приблизительным или точным, необходим для принятия управленческих решений
Период формирования и сдачи Четко установлены В зависимости от потребности информации пользователей
Цели Формирование реальной финансовой отчетности для внешних пользователей Сбор сведений для анализа и планирования работы на перспективу