Таким образом, все эти законодательные акты, регулирующие учет движения денежных средств, должны приниматься во внимание коммерческой организацией при создании локального положения (инструкции) по учету движения денежных средств, отражающего последовательность возможных работ по планированию, учету, контролю за движением денежных средств и формирование соответствующей отчетности в полном соответствии с нормативными требованиями.
1.3 Методические основы учета денежных средств и расчетов
Для отражения в бухгалтерском учете данных о наличии и перемещении денежных средств в российской и зарубежных валютах, которые присутствуют в кассе, на расчетных, валютных и иных счетах, открытых в кредитных организациях на территории государства и за его границами, но кроме того ценных бумаг, платежных и денежных документов применяются счета раздела V Плана счетов «Денежные средства». К разделу V «Денежные средства» относятся соответствующие счета 18:
– 50 «Касса»;
– 51 «Расчетные счета»;
– 52 «Валютные счета»;
– 55 «Спец. счета в банках»;
– 57 «Переводы в пути»;
– 58 «Финансовые вложения;
– 59 «Резервы под фин. вложения».
Компании должны держать свободные деньги в банках. Компании совершают расчеты по своим обязательствам пред иными организациями банковским переводом либо применяют прочие формы банковского перевода, определенные Банком России, в согласовании с законодательством Российской Федерации. [12, с.39]. С Целью реализации расчетов любая организация обязана иметь кассу и вести кассовую книгу по определенной форме. Для учета кассовых операций используются соответствующее стандартные межведомственные формы основных документов и учетных регистров:
– Приходный кассовый ордер;
– Расходный кассовый ордер;
– Журнал регистрации;
– Кассовая книга;
– Книга учета.
Денежные средства компании, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными бумагами. [14] Как правило, большая часть действий по расчетному счету выполняется безналичным путем, заменяя участия наличных средств, путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика (в сберегательном либо ином банке) и зачисления их на счет получателя.
На сегодняшний день применяются различные формы безналичных расчетов, при которых используются разнообразные банковские документы.
В Целях обобщения данных о наличии и перемещении денежных средств, находящихся в кассе предусмотрен синтетический счет 50 «Касса» и субсчета:
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в отечественной валюте (руб., коп.).
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных средств в филиалах кассы организации, которые открываются в случае необходимости на эксплуатационных участках.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе компании почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и прочие денежные документы. [9]
Таким образом, бухгалтерский учет денежных средств очень важен для правильной организации денежного обращения, и эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое разделение денежных средств само по себе может давать компании дополнительную прибыль.
В завершение первой главы курсовой работы возможно отметить, что денежные средства – ресурсы компании, выступающие в роли аккумулированных в денежной форме активов компании, находящиеся в кассе, на расчетных, денежных и специализированных счетах в банках, переводы в пути, а кроме того финансовые вложения компании.
Наиболее значимой проблемой бухгалтерского учета денежных средств это грамотное применение данных средств и надзор за их сохранностью. В условиях рыночной экономики бухгалтерский учет должен основываться на принципе, что умелое использование денежных средств само по себе может давать предприятию денежную прибыль.
