Учет денежных средств – главный аспект управления денежными потоками предприятия

Каждый приходный и расходный кассовый ордер кассир должен регистрировать в кассовой книге. Кассир обязан сверяет данные, находящиеся в кассовой книге, с данными кассовой документации, выводить в кассовой книге сумму остатка наличности на конец каждого рабочего дня и подтверждает остатки денежных средств подписью.
Все операции, записанные в кассовую книгу, проверяются на соответствие с кассовой документацию главным бухгалтером или просто бухгалтером, если на предприятие нет бухгалтера или он отсутствует на момент проверки, то проверку производи руководитель. Сверка подписывается тем лицом, который ее проводил.
Если кассовые операции не осуществлялись в течении дня и также не было записей в кассовую книгу, остатком наличных денег на конец такого рабочего дня определяется сумма остатка наличности, исчисленная в последний рабочий день, когда производились операции по кассе.
Разного вида помарки в кассовой книге не допускаются. Если вдруг было место исправлению, то оно подписываться кассиром, который совершает данное исправление, а также главным бухгалтером экономического субъекта или лица, его заменяющего.
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны создать все условия, в своей деятельности, для ведения кассовых операций.
Указанием Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» установлено, что по договору между двумя и более экономическими субъектами наличные расчете не могут быть выше 100 000 рублей. Если этот лимит превышен, то организация будет оштрафована на сумму до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).
На физических лиц лимит в 100000 рублей не распространяется. Но в силу Закона о ККТ денежные операции с физическими лицами при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации обязательно производиться с применением контрольно-кассовых машин (так же в обособленных подразделениях организации, если они имеются).
Однако расчеты, не связанные с продажей товаров (выполнением работ, оказанием услуг), не требуют применения ККТ. Это относится к следующим операциям:
1. возврат подотчетных сумм;
2. возврат заемщиком суммы займа;
3. получение благотворительной помощи.
Если в кассовых операциях или же в кассовых документах допущены ошибки, нарушения, то для организации государство предусмотрело штрафы и санкции Так, за исполнение расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами сверх установленных предельных сумм, за не постановку на учет или неполное оприходование в кассу денежной наличности, а также за не верное хранения свободных денег и за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов на организацию налагается штраф, и с должностных лиц взимается штраф.
Рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложении штрафов осуществляется налоговыми органами по сведениям, предоставляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.
Помимо наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации могут храниться и денежные документы.
Наличие и движение денежных документов, находящихся в кассе, учитывается на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы». К ним относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиа- и железнодорожные билеты, оплаченные путевки на лечение и отдых работников организации, талоны на горюче-смазочные материалы и питание, проездные билеты, оплаченные телефонные карты и др.
Эти документы являются лишь суррогатом денежных средств, поскольку они не используются в покрытия кредиторской задолженности, а потому и учет их не совсем стандартный.
Учет денежных документов ведется обособленно, причем законодательство накладывает на организацию обязанность самостоятельно организовать этот процесс.
Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет ведется по их видам.
Денежные документы должны храниться в кассе организации. Следить за их движением и сохранностью должен кассир. Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными (форма № КО-1) и расходными (форма № КО-2) кассовыми ордерами.
Кассир составляет отчет по поступившим и выбывшим документам. Данные из этого отчета заносятся в книгу учета движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета.
Учет операций с денежными документами представлен в таблице 3.