Учет денежных и расчетных операций на примере ООО

Согласно п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [5] юридическое лицо обязано хранить свободные денежные средствами, сверх установленного лимита остатка наличных денег, на банковских счетах в банках.
При расходовании денег необходимо соблюдать Указание Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У [6]. В соответствии с данным Указанием индивидуальные предприниматели и юридические лица, между которыми установлены договорные отношения, не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, за исключением следующих целей:
— выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
— оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
— выдачи наличных денег работникам под отчет;
— возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;
— выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.
Предельный размер расчетов наличными деньгами по одному договору между двумя юридическими лицами, юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем составляет 100 000 руб. Организация, нарушившая указанный лимит расчетов наличными, может быть оштрафована на сумму — от 40 000 до 50 000 руб. За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ) [12].
Для осуществления всех кассовых операций с наличными средствами организация должно иметь помещение кассы. Все операции по кассе проводятся кассиром, с которым у организации должен быть заключен договор о материальной ответственности. Осуществление кассовой дисциплины осуществляется с соблюдением Указаний ЦБ РФ.
Госкомстат России в своем Постановлении от 18.08.1998 № 88 [8] описал единообразное оформление движения наличности в кассе с помощью утвержденный и разработанных им унифицированных форм кассовых документов, применение и оформление которых является обязательным.
К основным кассовым документам относятся:
— расходный кассовый ордер (РКО);
— приходный кассовый ордер (ПКО);
— кассовая книга;
— расчетно-платежная ведомость [18].
Все движения наличности в кассе оформляются ПКО и РКО, которые обязательно подписываются и бухгалтером, и кассиром организации.
Заполнение кассовой книги основывается на данных, указанных в кассовых ордерах [11, c. 190].
В ООО «Управдом» операции по кассе ведет бухгалтер (кассир).
Данное решение закреплено в распорядительном документе за подписью руководителя. В обязательном порядке все приходы и расходы наличности оформляются кассовыми документами, которые заносятся в отчет кассира и дублируются в кассовой книге. Это происходит в программе 1с автоматически, когда в ней создается ПКО или РКО. Выдача наличных денег производится только в том случае, если есть соответствующее распоряжение руководителя. Для ведения учета наличности в кассе используют счет 50 «Касса» [7]. Так как счет активный, то остаток по нему всегда находится по дебету, и он не может быть отрицательным. Бухгалтерские записи делаются только на основании первичных документов, которые составлены в соответствие со всеми требованиями к ним [21].
В ООО «Управдом» схему документооборота по учету кассовых операций можно представить в виде рисунка 1.