Трансформация финансовой отчетности в формат МСФО в нефтегазовом комплексе России

Международные принципы финансовой отчетности определяют основы финансовой отчетности и отчетности для внешних пользователей. Целью финансовой отчетности по МСФО является предоставление информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и движении денежных средств, которая полезна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений.
Согласно новой редакции МСФО (IAS) 1, отчет о финансовом положении требует раскрытия сравнительной информации за два предыдущих периода, то есть в случаях ретроспективного применения новой учетной политики, а также исправления ошибок и реклассификации, необходимо предоставлять сравнительную информацию дополнительно. Однако организация должна представить доклад о финансовом положении за три периода вместо двух, а также соответствующие примечания, касающиеся трех периодов. Другие доклады должны представляться только в два периода.
Одним из самых сложных и масштабных преобразований стало изменение формата результирующего статуса. В учетной политике компании должен быть предусмотрен формат отчета о прибылях и убытках. Новый стандарт позволяет выбрать наиболее удобный формат отчетности для организации:
– оставить прежний формат отчета о результатах без изменений и назначить новый отдельный сводный отчет о доходах;
– или изменить формат отчета о результатах с добавлением информации, отраженной в счетах операций с капиталом и не связанной с операциями с собственниками —
Международный стандарт финансовой отчетности МСФО (IFRS) 1 “применение международного стандарта финансовой отчетности впервые”, регулирует порядок перевода финансовой отчетности в формат МСФО. Эта техника обязательна для использования.
Преобразование финансовых ведомостей представляет собой преобразование остатков на тестовых счетах для получения информации, необходимой для составления финансовых ведомостей. Бухгалтерский баланс должен содержать информацию об активах, обязательствах и активах общества на отчетную дату и отчет о прибылях и убытках по всем доходам и расходам общества за период, заканчивающийся в тот же день. Поскольку большинство хозяйственных операций относится не только к данному отчетному периоду, но и к тому или иному отчетному периоду, необходим процесс трансформации.
Обработка осуществляется с помощью учетной записи, которая называется корректирующая проводка (трансформатор). Он состоит из записи одного или нескольких постоянных счетов (в книгах) и записи временного счета (счета отчета о прибылях и убытках). Преобразование выполняется как задержка или накопление.
Рассмотрим практическое применение трансформации отчетности на примере одной из ведущих компаний Томской области компании по акциям “нефтегазовая компания”.
Адресным приоритетом деятельности компании в последние три года является участие в работе по интенсификации товарной базы отрасли нефтегазодобычи в Томской области путем реализации работ по геологоразведке в новых, еще не исследованных регионах, и особенно в восточном регионе.
Основой трансформации отчетности ОАО ” нефтегазовая компания “послужил стандарт GAAP США sfrs 39″Учет активов нефтегазовой компании”. Финансовый учет затрат, связанных с этапом разведки, является сложной задачей, поскольку производственные затраты очень высоки, а вероятность получения будущих экономических выгод слишком неопределенна. Исследования на участке недр и исследования, проводимые после получения лицензии, являются аналогичными и включают: топографические, геологические, геохимические и геофизические исследования, а также разведочное бурение. Текущие исследования недр достаточно дороги, например, геофизические исследования с 3D, 4D анализом недр или полевых данных.
После анализа состава затрат в обществе по акциям ” нефтегазовой компании “было принято решение капитализировать свою долю на геологоразведочные работы (по методу” успешные усилия”) на этапе”Разведка-Добыча”. Ранее эти затраты компенсировались затратами на производство работ (услуг), выполняемых подрядными организациями. К таким затратам относятся затраты на проектные работы и исследования, научно-исследовательские работы и работы по сейсморазведке. Наибольший удельный вес при этом имеют сейсмические работы (табл. 1).
Что касается бурения на этапе геологоразведки, то эти расходы ранее были включены в состав основных средств компании в соответствии с ее учетной политикой.
В целях преобразования финансовой отчетности общества, подготовлен следующий счет корреспонденции::
затраты на геологоразведочные работы (руб. Гг.) капитализируются и относятся к увеличению стоимости основных средств на сумму 14 560 тыс. руб.:
Д-р Ш. “Скважины и оборудование-14 560 000 рублей.
К-Тао. “Расходы на геологоразведочные работы” – 14 560 000 рублей.; Dr. “los gastos del impuesto sobre la renta” – 3 494 тыс. руб.
К-Тао. “Обязательства по налогу на прибыль” – 3 494 тыс. руб.;
корректировка финансовых результатов за текущий год:
Д-р Ш. “Прибыль до налогообложения” – 11 066 тыс. руб.
К-Тао. “Нераспределенная прибыль текущего года – – 1 066 000 рублей.
Финансовая отчетность акционерного общества “нефтегазовая компания”, сформированная в формате международных стандартов, существенно отличается от отчетности, составленной за тот же период, но по РСБУ: компания снизила потери, валюта равновесия выросло.
Поэтому проблема капитализации затрат на этапе геологоразведки актуальна для компаний нефтяной отрасли и газовой и связана с вашим финансовым состоянием. Кроме того, разработаны корректирующие операции на примере финансово-хозяйственной деятельности нефтегазовой компании, сформированы формы финансовой отчетности с учетом международных стандартов.