Теория и практика расследования налоговых преступлений

Большинство налоговых преступников являются руководителями предприятий, а также ведущими юристами организации, главными бухгалтерами и т.д., т.е., обладают достаточно высоким уровнем материального достатка и социальным статусом. Особенности личности предполагаемого преступника обусловлены наличием относительно развитых интеллектуально — волевых качеств, т.е., сопряжены с наличием соответствующих знаний в области налогообложения, документооборота и бухгалтерского учета. Основными мотивами и целями преступника является поучение материальной выгоды, что характеризует данный тип преступлений как корыстный. Налоговые преступления могут совершаться в связи со спонтанно возникшим преступным умыслом либо на основании длительное время разрабатываемого плана. Однако, налоговые преступления могут совершаться «случайными преступниками», которые совершили преступление впервые под давлением провоцирующих факторов, либо находясь в неблагоприятном психофизиологическом состоянии, что необходимо учитывать, т.к., в данном случае могут иметь место основания на прекращения уголовного дела. Таким образом, в криминалистике выделяется несколько примерных типов налоговых преступников: