Сравнительный анализ налогообложения имущества в России и за рубежом

Также стоит уточнить ситуацию, которая касается обязательных платежей, которые направляются в различные социальные фонды. Безусловно, данные платежи нельзя отнести к категории налогов, но их регулирует все тот же НК РФ. Соответственно, их можно достаточно условно отнести к группе налогов федерального значения.
Если говорить про федеральные налоги, стоит понимать, что они далеко не полностью направляют собираемые при их помощи денежные средства в федеральный бюджет. Целиком в федеральный бюджет направляются исключительно такие налоги, как НДС, водный налог, НДПИ, касающийся добычи углеводородов, а также различные виды акцизов.
Все прочие виды налогов после сбора, частично зачисляются не в федеральный бюджет, а в бюджет тех регионов, в которых они были собраны. И за счет этого, государством осуществляется перераспределение финансовых доходов для того, чтобы стимулировать развитие экономики, как отдельных регионов, так и определенных отраслей или сфер экономической деятельности.
Далее кратко рассмотрим региональные налоги. Стоит отметить, что налоги, которые можно отнести к региональным, регулируются не только лишь НК РФ. По сути, этим нормативным документом устанавливаются ключевые принципы, в рамках которых должно осуществляться взимание налогов. При этом, точные значения устанавливаются непосредственно на уровне региональных правительств. Исходя из этого, в разных субъектах федерации, размер и специфика того или иного налога может отличаться, причем достаточно существенно, но в рамках общих принципов, которые установлены на федеральном уровне.
Ну и наконец последний уровень – местные налоги. Под данным термином принято понимать такие виды платежей, которые взимаются с населения, а в дальнейшем поступают не в федеральный или региональный бюджет, а в бюджет конкретных муниципальных образований. К таковым принято относить городские, районные, сельские, окружные бюджеты. В качестве регулирующих документов в данном случае выступает НК РФ и законодательные акты местного значения.
Как раз к местным налогам относится имущественный налог физических лиц. Налог на имущество физических лиц (НИФЛ) — это прямой местный налог, общие условия применения которого закреплены в главе 32 НК РФ. Напомним, что прямыми признаются те сборы и взносы, которые взимаются непосредственно с доходов налогоплательщика либо с его имущественных активов. В данном случае НИФЛ исчисляется в прямом отношении к стоимости налогооблагаемого объекта.
Согласно НК РФ, налогоплательщиками НИФЛ признаются все физические лица, в собственности которых числятся имущественные активы, которое признаются налогооблагаемыми объектами. Состав налогооблагаемых объектов в отношении НИФЛ:
Квартиры, комнаты либо доли в них.
Жилые дома, а также части (доли) от жилых домов.
Гаражи (капитальные и временные), машиноместо.
Единые недвижимые комплексы.
Объекты незавершенного строительства.
Иные помещения, а также здания, строения и сооружения.
Кроме того, важно понимать, что дома, которые находятся на территории, которая предназначена для подсобного или дачного хозяйства, также никак не освобождаются от необходимости уплата налоговых платежей на имущество.
А вот общее имущество многоквартирного дома (лифы, подъезды, эвакуационные выходы, подвалы, лестницы) к объектам налогообложения не относится.
До 2015 года, в РФ налог на имущество физических лиц утверждали, как на федеральном, так и на местном (региональном) уровне. Однако в 2015 году, правительством было принято решение, что данный налог должен быть исключительно местным и служить пополнением местных бюджетов субъектов РФ и автономных городов федерального значения.
Регулирование имущественного налога осуществляется Налоговым кодексом РФ. В частности регламент по элементам расчета и уплаты имущественного налога юридических лиц содержится в главе 30, а физических лиц – в главе 32.
Так, в данных главах определены основные элементы по налогообложению имущественным налогом:
— общие положения;
— понятия налогоплательщиков (субъектов);
— понятия объектов, которые подлежат налогообложению;
— правила и порядок расчета налоговой базы;
— ставки налога;
— период расчета и уплаты;
— порядок расчета.
Учитывая, что Налоговый кодекс РФ – это документ федерального уровня – ставки налога на имущество предприятий данным нормативно-правовым актом не устанавливаются, так как такие ставки определяет каждый субъект РФ самостоятельно. Однако Налоговый Кодекс устанавливает пределы налога для различных субъектов.
Налоговым кодексом РФ также предусмотрены отдельные объекты имущества, к которым применяется ставка 0 процентов. Это такие объекты как:
газопроводы или объекты на которых добывают, перерабатывают или хранят газ;
объекты, на которых осуществляется добыча полезных ископаемых, или объекты без которых такая добыча невозможна.
Существуют обязательные условия, которые предприятия должны выполнять для получения нулевой ставки налога.
объекты налогообложения были введены в эксплуатацию после 1 января 2015 года;
объекты налогообложения должны хотя бы частично находиться в пределах таких регионов как: Республика Саха, Иркутская и Амурская область;
объекты налогообложения должны в течение всего налогового периода находиться в собственности предприятия.
Также Налоговым кодексом предусмотрен перечень субъектов налогообложения, которые освобождаются от уплаты данного налога. В их числе:
— религиозные организации;
— организации инвалидов;
— и прочие организации.
Основной особенностью налогообложения имущества физических лиц в настоящее время является тот факт, что объектами налогообложения могут выступать только объекты недвижимости. Про налог на имущество физических лиц в нашей стране и за рубежом подробнее будет рассказано в следующей главе. Помимо этого, в рамках следующей главы будет проанализированы особенности налогообложения физических лиц на примере других стран мира.
2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ И В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ