Специальные налоговые режимы (УСН,ЕНВД,ПСН): их роль в развитии малого предпринимательства

Размер единого налога на вмененный доход (ЕНВД) зависит от вида деятельности. Налог рассчитывается как произведение вмененного дохода наставку налога. Под вмененным доходом понимается произведение базовой доходности на физический показатель. Физическим показателем могут считаться торговая площадь, численность сотрудников и др. Базовая доходность определяется НК РФ и берется с учетом коэффициента-дефлятора (единый для всей России) и корректирующего коэффициента (устанавливается администрацией города). Налоговая ставка — 15 %.
Применять ЕНВД могут предприятия, занимающиеся определенными видами деятельности: розничная торговля, общественное питание, бытовые и ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию автомобилей, автомойки, стоянки, пассажиро- и грузоперевозки, распространение и размещение наружной рекламы, услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков, услуги по временному размещению и проживанию. Численность сотрудников для применения ЕНВД не должна превышать 100 чел., процент участия других организаций не должен быть больше 25 %.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначен специально для организаций, занимающихся производством сельхозпродукции. ЕСХН рассчитывается как произведение налоговой ставки (6 %) и налоговой базы (доходы минус производственные расходы). Доход организации от сельскохозяйственного производства должен составлять больше 70 %, только тогда предприятие вправе применять ЕСХН.
Патентная система налогообложения (ПСНО) предназначена для индивидуальных предпринимателей с численностью работников не больше 15 чел. и доходом от реализации меньше 60 млн р. Данная система быстро набирает популярность. ПСНО имеет ограничение на право применения по определенным видам деятельности (ремонт мебели, ритуальные услуги, ремонт ювелирных изделий и др.). Срок действия патента — 1—12 месяцев. Налог рассчитывается как произведение налоговой ставки (6 %) на налоговую базу (потенциально возможный доход, определяется каждым регионом самостоятельно).
Особенностью данной налоговой системы также является то, что предприниматели, впервые зарегистрировавшиеся и осуществляющие деятельность в определенных сферах (например, научной или социальной), имеют право на налоговые каникулы по решению субъекта РФ.
Также данная система может совмещаться с другими налоговыми режимами, предусматривает льготы на страховые взносы за работников; представление налоговой декларации в налоговую инспекцию при данной системе является необязательным.
Так, рассмотрев системы налогообложения, можно перейти к анализу их использования на территории РФ [15].
Из рис. 1 видно, что наибольшей популярностью пользуется упрощенная система. Из общего числа поданных деклараций она составляет 51,02 %. Следующим по частоте использования является налог на вмененный доход — 37,91 %, далее патентный режим — 3,3 % и сельскохозяйственный налог, который составляет лишь 1,78 %.
На рис. 2—5 отражены данные о количестве налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по определенным режимам налогообложения за 2018 г. в процентном соотношении от общего числа предприятий малого и среднего бизнеса в разрезе федеральных округов (ФО) России. Проанализируем каждую систему налогообложения отдельно.