Региональные налоги и их роль в современном развитии региональных бюджетов

Глава 30 НК РФ (часть вторая) устанавливает налог на имущество организации. Российским Налоговым кодексом и представителями её субъектов установлены чёткие и строгие временные рамки, периоды и размеры ставки региональных налогов. Дополнительно самими субъектами РФ могут определяться и льготы для предпринимателей-налогоплательщиков.
Рассмотрим элементы налога на имущество организаций:
– налогоплательщики: организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ;
– объект налогообложения: движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;
– налоговая база: определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, а в отношении недвижимого имущества как кадастровая стоимость;
– налоговый и отчетный периоды: налоговым периодом признается календарный год (отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года). Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года;
– ставка налога: в НК РФ указан предел в 2,2% от налоговой базы;
– порядок исчисления налога: зависит от налоговой базы.
Порядок исчисления авансовых платежей и суммы налога по итогам налогового периода, определяемых по среднегодовой стоимости имущества, если на балансе организации нет «льготного» имущества, показан в таблице 2.
Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, осуществляется в общем порядке, с учетом следующих особенностей:
1) сумма авансового платежа по налогу исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, умноженная на соответствующую налоговую ставку:
НИМ аванс = 1/4· СН · НБ, (3)
где НИМ аванс – аванс по налогу на имущество организаций, СН – ставка налога, НБ – налоговая база (кадастровая стоимость).
2) в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества была определена в течение налогового периода и (или) указанный объект недвижимого имущества не включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются в общем порядке;
3) объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого имущества, если иное не предусмотрено.
Таблица 2 – Расчет авансовых платежей по налогу на имущество организации
Расчет средней (среднегодовой) стоимости имущества Расчет авансовых платежей и суммы налога к уплате в бюджет
Средняя стоимость имущества за I-квартал ():