Развитие налогового учета в России

Итак, вернемся к налоговому учету. Рассмотрим пример с налогом на имущество, база которого формируется в виде остаточной стоимости основных средств, перечисленной на балансе предприятия. Ведь компания платит налог только за те средства, которые являются ее собственностью. Арендодатель оплачивает арендуемые объекты. Это очень выгодно по двум причинам: во-первых, фирма получает доход из нескольких источников и платит налог только по одному; во-вторых, арендные платежи могут быть включены в расходы предприятия, тем самым уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль и по налогу на имущество, а также арендные платежи, которые значительно превышают сумму налога, уплачиваемого компанией, в случае установления в налоге код нормы уплаты налога на арендованные транспортные средства. В этом случае принцип имущественной изоляции напрямую связан с налоговым учетом и противоречий нет.
Предположение о преемственности. Предполагается, что организация не планирует прекращать свою деятельность как минимум на один год и погасит свои обязательства в установленном порядке. В этом случае под обязательствами можно в равной степени понимать как задолженность компании перед контрагентами, так и задолженность по налогам и сборам.
Этот принцип также закреплен в МСФО, в котором говорится, что «финансовая отчетность обычно составляется исходя из предположения, что компания работает и будет работать в обозримом будущем». Таким образом, предполагается, что компания не собирается и не нуждается в ликвидации или значительном сокращении масштабов своей деятельности ». Основная идея этого принципа заключается в том, что если компания не будет ликвидирована в течение как минимум одного года, то активы в его балансе не могут быть переоценены. Этот подход очень близок к налоговому учету, в котором переоценка или уценка основных средств не влияет на налоговую базу (то есть не увеличивает или уменьшает расходы компании в форме амортизации ).
Долг компании перед бюджетом также является ее обязательством. С одной стороны, принцип непрерывности бизнеса напрямую связан с его способностью своевременно и полностью оплачивать все налоги и сборы. С другой стороны, мы не должны забывать, что любое предприятие рано или поздно будет ликвидировано, и это может произойти до того, как оно погасит все свои долги перед бюджетом.
Понятие «преемственность» имеет отношение не только к самому существованию предприятия, но и к процессу бухгалтерского учета, как бухгалтерского, так и налогового. Согласно статье 314 Налогового кодекса Российской Федерации формирование данных налогового учета предполагает непрерывность хронологического отражения объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в течение нескольких отчетных периодов или учитываются в течение нескольких лет). Фактически, определение этого принципа воспроизводит значение принципа непрерывности бухгалтерского учета, нормативно определенного в пункте z. 8 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому «бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательство Российской Федерации «. Принцип преемственности напрямую определяет концепцию учета финансового результата предприятия. Невозможно определить прибыль, полученную владельцами за весь период существования деятельности компании, если она будет существовать постоянно. Прибыль можно рассчитать только за сравнительно ограниченный период времени — отчетный период. Поэтому принцип непрерывности тесно связан с принципом соответствия. Согласно пункту 2 статьи 271 Налогового кодекса о доходах, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и если связь между доходами и расходами не может быть четко определена или определяется косвенно, доход, распределяемый налогоплательщиком независимо, подчиняется принципу единообразие признания доходов и расходов. Этот принцип является основой для расчета финансовых результатов в бухгалтерском учете, и это на самом деле СН. 25 НК РФ является основой правил исчисления налогооблагаемой прибыли организации. По мнению автора, расходы и полученные доходы должны быть отнесены к конкретному отчетному периоду. Именно за этот период рассчитывается финансовый результат (прибыль или убыток).
Наиболее важной характеристикой внешнего влияния принципа непрерывности на восприятие учетной информации пользователями отчетности были определены Э. С. Хендриксен и М. Ф. ван Бреда. Они отметили, что целью финансовой отчетности является прежде всего обеспечение того, чтобы инвесторы и другие разработали прогнозы. Информация о текущем состоянии дел в компании может помочь квалифицированному пользователю прогнозировать перспективы на будущее, тем самым защищая от необдуманных транзакций.
Несомненно, последовательное соблюдение принципа непрерывности бизнеса дает инвесторам возможность делать прогнозы, но в то же время не позволяет оценить перспективы распределения ресурсов компании в случае ее ликвидации. Однако этот принцип является одним из основных в бухгалтерской практике.