Приёмы экономического анализа при финансовых и налоговых расследованиях

Очевидно, что именно определение причинно-следственной связи между угрозами (факторами) и обусловившими их причинами будет являться главной задачей (и одновременно целью) финансового расследования. Суть в том, что только после того, как в результате финансового расследования будут установлены угрозы и риски, имевшие место, причины, их обусловившие, появится возможность принять верное управленческое решение.
Таким образом, можно выделить три основные задачи финансового расследования:
обнаружение угроз или наступивших негативных факторов;
определение размера ущерба в связи с их наступлением;
выявление истинных причин угроз и рисков.
Если обобщить, то Финансовое и налоговое расследование — это выявление всех признаков неблагоприятного явления. Признаками могут быть различные данные, по совокупности которых можно узнать, определить или описать предмет или явление. Эти признаки необходимо рассматривать и оценивать в совокупности с другими фактами или обстоятельствами.
Своевременное выявление угроз и установление причин, способствовавших их появлению, является необходимым условием для принятия эффективных решений.
Собственно говоря, не важно, в связи с чем и в какой сфере деятельности эти решения должны приниматься: в рамках правоохранительной деятельности или в процессе выявления собственниками или инвесторами случаев корпоративного мошенничества.
В компании необходимо провести Финансовое и налоговое расследование, если
собственник бизнеса не уверен в поставщиках, покупателях и партнерах;
у владельца бизнеса или руководителя есть опасения по поводу мошенничества;
у собственника есть подозрения о манипуляции бухгалтерской отчетностью;
есть подозрения или уже зафиксирован факт хищения активов;
не соблюдаются правила внутреннего контроля или существуют иные предположения о финансовых махинациях со стороны сотрудников организации [19].
Та или иная форма, которую принимает процесс расследования, не должна оказывать влияния на цели, задачи и методы, которые применяются на практике.
Однако от формы проведения расследования напрямую зависят последствия расследования, применяемые инструменты и, конечно, субъекты, непосредственно проводящие расследование.
По сфере интересов экономические и налоговые расследования могут делиться на:
экономические и налоговые расследования для защиты государственных интересов;
экономические и налоговые расследования для защиты корпоративных интересов (включая собственников — физических лиц) [4].
Таким образом, субъектами финансового расследования являются как государственные организации, так и субъекты частного сектора экономики (в первую очередь консалтинговые компании).
В качестве важного метода (инструмента) финансового расследования выступает формирование самой модели проведения самого расследования.
Последовательность этапов расследования (модель) можно представить следующим образом, при этом в каждом конкретном случае модель может претерпевать определенные изменения.