Правовое регулирование налоговых льгот в рф

В-четвертых, льгота, являющаяся налоговой, устанавливается лишь посредством принятия определенного законодательного акта о сборах и налогах. Так, согласно ст. 1 НК РФ, к указанному перечню допустимых актов относится, с одной стороны, непосредственно Налоговый кодекс РФ, а с другой стороны, принятые в соответствии с ним федеральные законы о сборах и налогах.
В-пятых, льготы, являющиеся налоговыми, применяются добровольным образом, иными словами, субъекты налоговых правоотношений, обязанные уплачивать налог, имеют право свободным образом выбрать то, будут ли они использовать такую установленную законодательством льготу или нет. Так, пункт 2 ст. 56 НК РФ предусматривает, что субъект, обязанный оплачивать налог, имеет возможность или приостановить использование предусмотренной льготы на один или несколько периодов, являющихся налоговыми, либо вообще отказаться от использования таковой, если иное правило не предусмотрено действующим законодательством о налогах и сборах.
Можно утверждать, что из анализа вышеприведенной нормы следует тот вывод, оповещать налоговый орган о своем согласии на использование льготы, налогоплательщику не нужно, однако, вместе с тем, нужно некоторым образом обозначить свой отказ от ее использования. Это правило необходимо в связи с тем, чтобы исключить в дальнейшем спорных ситуаций, когда налогоплательщик мог бы предъявить в последующем, в связи с неприменением льготы в отдельном налоговом периоде, требование о зачете (возврате) из бюджета налоговых сумм, являющихся переплаченными.
В отношении форм налоговых льгот можно привести в пример мнение Р.Н. Шишкина на этот счет. Указанный автор изложил различные существующие формы льгот, являющихся налоговыми.
Во-первых, определенная специфика исчисления налога. В качестве примера автор привел порядок исчисления НДС, при котором может быть применено уменьшения налога на налоговые вычеты.
Во-вторых, существующая возможность использования ставки, являющейся пониженной, на основе либо временной, либо постоянной. В качестве примера можно привести п. 2 ст. 164 НК РФ, согласно которой существует пониженная ставка НДС в размере 10% на некоторые виды товаров. Другим примером могут являться п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ, в соответствии с правилами которых законодательством субъектов РФ может быть предусмотрена ставка, являющаяся налоговой, в размере 0%. Такое возможно применять для предпринимателей, являющихся индивидуальными, и которые были зарегистрированы впервые после того, вступил в силу указанный закон такого субъекта РФ, который осуществляет деятельность, являющейся предпринимательской, в сфере социальной, производственной либо (или) научной, а также в сфере оказания услуг населению, являющихся бытовыми, либо тот, который применяет систему налогообложения, являющейся патентной или упрощенной.
В-третьих, наличие «персональных» налоговых вычетов для физических лиц (например, имущественные вычеты при приобретении квартиры, социальные налоговые вычеты на обучение, стандартные налоговые вычеты на детей и т.д.).
В-четвертых, освобождение от уплаты налога. В качестве примера может быть приведена ст. 149 НК РФ, в соответствии с нормами которой предусматривается перечень операций, являющихся освобожденных от обложения или, иными словами, необлагаемых.
В-пятых, наделение правом оплатить налог в сроки более поздние. В качестве примера можно привести ст. 66 НК РФ, в соответствии с положениями которой предусмотрен порядок предоставления кредита, являющегося налоговым инвестиционным. Таковой обозначает изменение срока по оплате налоговой суммы, когда в течение некоторого срока и в определенных пределах предоставляется возможность уменьшать свои платежи по налогу с последующей уплатой, являющейся поэтапной, суммы кредита, а также начисленных процентов.
В-шестых, уменьшение к уплате налоговой суммы.
В-седьмых, амнистия, являющаяся налоговой.
Помимо вышеназванных существуют другие формы льгот, являющихся налоговыми.