Порядок взимания ндс при ввозе книжной продукции на территорию рф

Статья 151 Налогового кодекса Российской Федерации содержит пункт 2, регламентирующий порядок уплаты НДС при вывозе товаров с территории Российской Федерации. Экспорт товаров не облагается НДС. При этом в соответствии с указанной нормой при вывозе товаров с территории Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:
1. При вывозе товаров с территории Российской Федерации в таможенной процедуре вывозная пошлина не уплачивается. Процедура налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада для последующего вывоза этих товаров под таможенную процедуру экспорта, а также при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.
2. При вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации и других территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплачивается при ввозе на территорию Российской Федерации и других территорий, находящихся под ее юрисдикцией, Сумма налога возвращается налогоплательщику в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможне.
3. При вывозе припасов и товаров с территории Российской Федерации с целью прохождения специальной таможенной процедуры налог не уплачивается. При перемещении физическими лицами товаров, предназначенных для личных, семейных, бытовых и иных некоммерческих нужд, порядок уплаты налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу, определяется таможенным законодательством Таможенного союза ЕАЭС. , Такие товары подлежат таможенному контролю [1, 3].
Следующий элемент налогообложения наиболее тесно связан с объектом налогообложения – налоговой базой, которой является стоимость, физические или иные характеристики объекта налогообложения. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с требованиями, установленными налоговым и таможенным законодательством. Согласно ст. 75 ГК ЕАЭС основой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, вес, с учетом его первичной упаковки, которая неотделим от товара до потребления и какой товар предназначен для розничной продажи, объема или других характеристик). Налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза.
По общему правилу, установленному статьей 160 Налогового кодекса, налоговой базой НДС является сумма: таможенной стоимости этих товаров; подлежащая уплате таможенная пошлина; подлежащие уплате акцизы (для подакцизных товаров). При ввозе на территорию Российской Федерации и других подведомственных ей территорий продуктов переработки товаров, ранее вывезенных из нее для переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой обработки.
Налоговая база определяется отдельно для каждой группы товаров того же наименования, типа и марки, ввозимых на территорию Российской Федерации и других территорий, находящихся под ее юрисдикцией. Налоговая база при ввозе российских товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на другую часть территории Российской Федерации и других территорий, находящихся под ее юрисдикцией, или при переводе их на территорию особой экономической зоны Лицам, не являющимся резидентами, такая зона определяется в соответствии с особенностями, предусмотренными таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле [4].
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает правила применения ставок налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в отношении товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации. Статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации провозглашает принцип равенства в качестве основных принципов законодательства о налогах и сборах: налоги и сборы не могут быть дискриминационными и могут применяться по-разному на основании социальных, расовых, национальных, религиозных и другие подобные критерии. Также не разрешается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Однако разрешается устанавливать особые виды пошлин или дифференцированные ставки ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с налоговым кодексом и таможенным законодательством Российской Федерации. Сбор налога на добавленную стоимость в отношении товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, невозможен без установления всех элементов налога. Согласно статье 17 Налогового кодекса Российской Федерации одним из обязательных элементов налога называется налоговая ставка. Налоговая ставка – это сумма налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам (а именно, такие налоги включают налог на добавленную стоимость и акциз, уплачиваемый в отношении товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации) устанавливаются Налоговым органом. Кодекс Российской Федерации. При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, исполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) разных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых налоговых ставок налоговая база определяется суммарно для всех видов операций, облагаемых по этой ставке. При расчете налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при перемещении товаров через границу Российской Федерации, могут применяться ставки налога, равные 0%, 10% или 18%, в зависимости от кода классификации перемещаемых товаров.