Порядок бух. Учета доходов, расходов и определение финансовых результатов в банке

Бухгалтерский учет в банках регулируется рядом федеральных законов: Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»; Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 30.12.2015) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; «Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 № 385-П) (ред. от 30.11.2015) . Помимо этого используется еще несколько законов, которые определяют ряд особенностей в учете, присущих только банкам.
Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центральный Банк Российской Федерации, который устанавливает для коммерческих банков план счетов и порядок отражения в них операций. Помимо этого Центральный Банк Российской Федерации играет большую роль в жизни банков. Он устанавливает обязательные нормы резервов, а также следит за достаточностью капитала в банках. Помимо этого ЦБ выдает лицензии банкам и забирает их в случае нарушений.
Основными задачами бухгалтерского учета в банках являются [12]:
— формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам организации), а также внешним (инвесторам, кредиторам и другим) пользователям бухгалтерской отчетности;
— ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
— выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
— использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
Объектами бухгалтерского учета в кредитных организациях является имущество банков, источники его образования, хозяйственные операции, связанные с их движением, и финансовые результаты. Состояние имущества и источников его образования на определенную дату в денежном выражении отражает бухгалтерский баланс кредитной организации, который состоит из двух частей: актива и пассива [13].
Активами банка являются денежные средства и драгоценные металлы; ценные бумаги приобретенные и финансовые вложения; депозиты размещенные; кредиты предоставленные; учтенные векселя (приобретенные); дебиторская задолженность; имущество банка; расходы банка. В состав пассивов входят следующие объекты: уставный капитал, добавочный капитал, прочие фонды, прибыль, кредиты полученные, депозиты привлеченные, средства клиентов на расчетных, текущих и прочих счетах, выпущенные векселя, кредиторская задолженность, доходы банка.
Основными хозяйственными операциями банка являются [6]:
— кассовые операции;
— расчетные операции;
— кредитные операции;
— депозитные операции;
— операции с ценными бумагами;
— операции с иностранной валютой;
— межбанковские операции;
— внутрибанковские операции.
Совокупность приемов и способов, используемых для выполнения задач бухгалтерского учета по изучению его объекта, называют методом бухгалтерского учета, основными элементами которого являются [6]:
— документация;
— инвентаризация;
— оценка;
— калькуляция;
— счета;
— двойная запись;
— баланс;
— отчетность.
Выполняемые банками операции по кредитованию, расчетам и прочим операциям находят отражение в бухгалтерском учете банков, предприятий, организаций и учреждений. Банковские операции, отраженные в активе баланса банка, соответствуют пассивам в балансах предприятий и организаций и показывают сумму полученных банковских кредитов. В то же время денежные средства предприятий и организаций на расчетных, текущих и других счетах отражаются в их балансах в активе, а в балансе банка – в пассиве.
2. Методические аспекты бухгалтерского учета доходов, расходов и финансовых результатов в банке