Понятие и сущность кривой Лаффера.

Многие экономисты считают, что кривая Лаффера не может использоваться в качестве нахождения оптимальной точки соответствия налоговых ставок и поступлений. Так, для примера можно привести труд Долгова А.И., в котором описывается закон оптимальной загрузке. В соответствии с данным законом при росте интенсивности труда выпуск продукции будет увеличиваться, однако после достижения точки максимума наступает стадия снижения эффективности работы. Если применять закон оптимальной нагрузки к кривой Лаффера, то здесь аналогия будет абсолютно такой же: при высокой нагрузке и достижения оптимального соотношения, эффективность поступлений будет снижаться.
В кривой Лаффера также отсутствует немаловажный фактор как налоговая база, поэтому многие факторы в теории являются не учтенными. Большинство ученых экономистов считают, что кривая Лаффера является идеализированной, поскольку дает надежду на получение результата необъяснимым способом, т.е. налоги снижаются, а доходы населения растут, что на практике в принципе не встречается. Реформы в области пересмотра налоговой политики должны касаться снижения налоговых ставок и расширение налоговой базы. Кроме того, расширение налоговой базы можно достичь отменой неэффективных налоговых льгот.
В международной практике известны как положительные, так и отрицательные опыты применения теории Лаффера. Например, в США в период Первой мировой войны государство установило налог на прибыль населения в размере 77%, страна погрязла в нищете. Однако в 1925 году ставки налога были значительно сокращены до 25%, зачем последовало увеличение поступления в бюджет, соответственно, рост экономики страны. Налоговое бремя населения снизилось более чем в два раза.
Намного позже ситуация с увеличением налоговой ставки повторилась, а США уступала в экономическом развитии многим странам. Тогда Кеннеди провел реформу, которая заключалась в снижении налоговой ставки с 94% до 70%, а также сокращение налогов для бедных категории налогоплательщиков. В течении четырех лет после принятия реформы налоговые поступления в бюджет увеличились на 8,6%.
Следующим приемником Кеннеди Рональдом Рейганом также была совершена подобная реформа налоговой политики, и экономика страны вновь возросла, показатели безработицы значительно снизились, годовые темпы налоговых поступлений составили 4,8%. Однако налоговое бремя легло на состоятельную часть населения.
Однако не только положительные моменты применения теории Лаффера встречаются в практике, но и существуют негативные последствия. В 1986 году в США по совету А. Лаффера была проведена реформа налоговой политики, которая заключалась в значительном снижении ставки налога на прибыль, был отменен инвестиционный налоговый кредит, налоговая скидка на расходы НИОКР были снижены. Все перечисленные действия, по мнению А. Лаффера, должны были привести к ускорению темпов развития экономики, росту производительности труда и инвестиционной активности.
В ходе проведения данной реформы был потерян баланс между государством и рынком. Следствием стало падение годовых темпов прироста ВВП в США, рост дефицита бюджета в 15,3%. Действующая налоговая политика, которая основывалась на принципах построения кривой Лаффера, совпадала с идеологией неолибералов, которые считали, что уменьшение доли участия государства на рынке, снижение налогов, могут привести к увеличению свободных средств частного капитала и состоятельного слоя населения. В результате появятся возможности, связанные с осуществление инвестиционной деятельности, и решению проблем экономики. Однако на практике подобная налоговая политика привела страну к финансовому кризису.
Таким образом, в рассмотренных примерах снижение подоходных налогов, налога на прибыль оказало положительное воздействие на налоговые поступления, а также на рынок капитала, что в конечном итоге привело к приросту национального богатства в стране. Однако теория не только помогала стране выйти из кризисного положения с помощью применения постулатов теории, но и наоборот вызывала дефицит средств бюджета, что в итоге приводило к финансовому кризису.
В заключение стоит отметить, что в первой главе работы была достигнута задача, которая стояла изначально, т.е. были рассмотрены теоретические аспекты кривой Лаффера и выявлены основные проблемы теории. Было выяснено, что под кривой Лаффера понимается кривая, которая отражает зависимость между размером налоговых ставок и суммой налоговых поступлений в государственный бюджет. Сущность кривой объясняется способностью нахождения такой налоговой ставки, которая позволила бы увеличить налоговые поступления до максимума.
В настоящее время теория Лаффера является вопросом дискуссии многих экономистов, что определяет ее проблемные места. У теории есть как сторонники, так и противники, что позволяет сделать вывод о ее несовершенстве в современном мире, т.к. в зависимости от экономических и политических ситуаций в стране применение кривой Лаффера может вызвать как дефицит бюджета, так и прирост национального богатства.
ГЛАВА 2. Практическое применение кривой Лаффера в России