Подготовка и составление финансовой отчётности организаций жилищно-коммунального хозяйства на примере XXX

Согласно пунктам 2 и 4 Приказа № 66н (ред. от 06.04.2015) приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах считаются: отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств; отчет о целевом использовании средств; иные приложения (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
За 2018 год бухгалтерская отчетность должна быть представлена до 2 апреля 2019 года в электронном виде.
Годовая бухгалтерская отчетность в Российской Федерации в 2017 -2019 гг. состоит из следующих основных форм:
Бухгалтерский баланс;
Отчет о финансовых результатах.
Приложений к ним:
Отчет об изменениях капитала;
Отчет о движении денежных средств;
Отчет о целевом использовании денежных средств.
Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в которой имущество предприятия группируется по составу и функциональной роли его активов, а также по источникам образования средств, т.е. по целевому назначение. Итог актива баланса равен итогу его пассива, потому что в активе и пассиве группируется одно и то же имущество, но в соответствии с разными направлениями.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организации сферы ЖКХ состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании денежных средств и приложений к ним (ч. 1 ст. 14 Закона № 402-ФЗ). Нормативным документом, который в настоящее время регулирует состав бухгалтерской отчетности организаций, является Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н. баланс может быть представлен в форме односторонней таблицы, в которой размещаются статьи актива, а затем пассива. В Российской Федерации форма бухгалтерского баланса разрабатывается Министерством Финансов Российской Федерации. Но организации могут дополнять, сокращать и видоизменять рекомендуемую форму бухгалтерского баланса.
Вступительный баланс отражает активы и обязательства организации в начале ее деятельности. Если организация только создано, то вступительный баланс отражает уставный капитал организации, который внесли учредители общества.
Ликвидационные балансы составляют при ликвидации организации, на начало периода ликвидации, промежуточные ликвидационные балансы, заключительные ликвидационные балансы. В ликвидационных балансах имущество организации отражается не по учетной стоимости, а по цене возможной реализации имущества организации на момент ликвидации [5].
Текущий баланс на предприятии составляется в течение всего времени функционирования организации, текущие балансы могут быть начальными, промежуточными, заключительными. Начальные и заключительные балансы составляют как правило на начало и на конец отчетного года.
Разделительный баланс составляют на момент разделения организации на несколько более мелких. Сводные балансы составляют министерства и ведомства, такие балансы содержат данные, которые относятся ко всем организациям.
Консолидированные балансы составляет материнская организация, которая содержит обобщенную информацию об имуществе и обязательствах, как материнской, так и дочерних предприятий. В данных балансах многие показатели обобщают при помощи корректировок.
Кроме того, организации сферы ЖКХ подготавливают баланс по основном деятельности и неосновной деятельности.
Показатели бухгалтерского баланса разбиты по соответствующим группам статей, таким как, «Основные средства», «Финансовые вложения», «Дебиторская задолженность» и т.д. Детализация показателей определяется организациям самостоятельно в соответствии с установленным уровнем существенности. На предприятии используется уровень существенности 5% от показателя от соответствующей строки баланса и зафиксирован в учетной политике организации. Несущественные показатели в подстроки не выделяются, а они могут быть расшифрованы в пояснениях к бухгалтерскому балансу. Данный порядок зафиксирован в Приказе Минфина от 02.07.2010 № 66н, в п.11 ПБУ 4/99, а также разъяснен в Рекомендациях аудиторам по отчетности в письме Минфина от 19.01.2018 № 07-04-09/2694.
Баланс организация заполняет в соответствии с остатками по бухгалтерским счетам на отчетную дату, на конец предыдущих двух периодов. Перед составлением баланса, производится проверка полноты отражения всех хозяйственных операций за отчетный период в учете организации. По итогам года проводится реформация баланса, проводится инвентаризация имущества и обязательств организации, проверяются расчеты с банками и бюджетом, которые отражаются в балансе.
Все показатели должны быть сопоставимы, т.е. должны быть сформированы по одним и тем же правилам, так как несопоставимость показателей, может возникнуть, когда в отчетном периоде выявлены существенные ошибки прошлых лет, внесены изменения в учетную политику организации. В данных случаях показатели баланса корректируют за текущий и предыдущие показатели в соответствии с действующими условиями, но предыдущие балансы не исправляются.
Этапы составления бухгалтерской отчетности:
cбор первичной бухгалтерской документации;
сверка данных аналитического и синтетического учета;
инвентаризация статей баланса;
проверка записей на счетах и исправление выявленных ошибок;
закрытие счетов;
выявление результата продажи продукции;
выявление финансового результата по прочим не основным видам деятельности;
выявление чистой прибыли;
проведение реформации баланса;
фиксирование всех операций, совершенных после окончания отчетного периода.