Отражение показателей учёта денежных средств в бухгалтерской (финансовой) отчетности

Все суммы наличности, которые поступили в кассу формируются по дебету 50 счета, а уже непосредственно те суммы, которые выданы из кассы на различные цели, формируются по кредиту 50 счета. Примеры проводок представлены в приложение 1. Применяются следующие журналы-ордера: № 1, а при автоматизации — соответственно машинограмме.
Движение средств на текущем расчетном счете происходит с применением счета 51 «Расчетные счета» и оформляются платежными документами.
Также к документам относятся: объявления о взносе наличными; платежные требования и поручения; чеки и аккредитивы; инкассовые поручения; банковские карточки [18].
Основы регулирования безналичных денежных расчетов между юридическими лицами сформулированы в гл. 46 ГК РФ [2]. Основные бухгалтерские проводки по счету 51 представлены в приложение 2.
Применяются следующие журналы-ордера: № 2 — по кредиту счета «Расчетный счет», а при автоматизации — соответственно машинограмме.
Источником поступления средств в валюте в кассу организации может быть снятие иностранной наличной валюты с текущего счета в банке.
 Прием валюты кассой организации, а также ее выдача из кассы производится аналогично рублевым суммам. Для учета операций с наличной иностранной валютой отдельную кассовую книгу не открывают, так как согласно порядку ведения кассовых операций в России каждое предприятие должно вести одну кассовую книгу [24]. Кассир должен вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, которая находится в кассе.
Так как отдельного счета для учета расходования и поступления валюты не предусмотрено, то к 50 счету «Касса» [9] открывают отдельный субсчет «Касса в иностранной валюте».
Согласно п.7 ПБУ3/2006 [10], пересчитывается стоимость иностранной валюты в рубли на дату совершения операции или на дату формирования бухгалтерской отчетности. Отражение курсовой разницы оформляется при помощи мемориальных ордеров, а не приходными или расходными кассовыми документами [24].
Основные проводки по кассовым операциям с валютой выглядят следующим образом:
— при оприходование наличной валюты (ЕВРО) с расчетного счета в кассу предприятия: Дт 50 субсчет «ЕВРО» Кт 52 «Расчетный счет».
— отражение положительной курсовой разницы: Дт 50 субсчет «ЕВРО» Кт 91-1 «Прочие доходы».
— выдача наличной валюты (ЕВРО) под отчет: Дт 71 Кт 50 субсчет «ЕВРО».
— отражение отрицательной курсовой разницы: Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 50;
— сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк: Дт 52«Расчетный счет» Кт 50 субсчет «ЕВРО» [23].
Для операций по безналичной форме учета денежных средств в иностранной валюте применяется счет 52 «Валютные счета», на котором учитываются поступления и выбытие денежных средств в иностранной валюте. К данному счету могут быть открыты дополнительные субсчета (рисунок 2):