Отчет о финансовом положении: содержание, порядок формирования.

Существует большое количество факторов, в разной степени оказывающих влияние на финансовое состояние предприятия. Все факторы можно разделить на несколько основных групп: внутренние и внешние, а также основные и второстепенные. Внутренние факторы влияют на ликвидность, платежеспособность и финансовую устойчивость организации.
К ним можно отнести состояние ресурсов, условия использования и расходования ресурсов, величина и состав этих ресурсов. К внутренним факторам относятся:
‒ структура ассортимента продукции, работ, услуг предприятия;
‒ объем розничного товарооборота;
 ‒ организация технологического процесса производства и продажи продукции;
‒ состав и численность персонала;
‒ состояние технической базы предприятия;
‒ политика ценообразования;
‒ методы управления дебиторской задолженностью;
‒ деловая репутация предприятия.
К внешним факторам, которые непосредственно влияют на размер прибыли предприятия и его финансовое состояние, но формируются за его пределами. К таким факторам целесообразно отнести следующие:
 ‒ емкость рынка, на котором работает предприятие;
‒ конкурентность на рынке;
 ‒ уровень цен, задаваемый поставщиком продукции;
‒ цены на услуги сторонних организаций и др.
В условиях рынка растет значение анализа финансового состояния организации. Это связано с тем, что хозяйствующие субъекты приобретают самостоятельность и несут ответственность за результаты своей деятельности перед акционерами, работниками, банком и кредиторами.
Изучение литературы по данному аспекту показывает, что в трактовках понятия анализа финансового состояния наиболее часто упоминаются размещение и использование финансовых ресурсов, структура средств и источников их формирования.
Исследователи выделяют и такие параметры, как платежеспособность, ликвидность, финансовая устойчивость, взаимоотношения с другими хозяйствующими субъектами, кредитоспособность, деловая активность. С финансовой деятельностью связаны процессы образования, движения и обеспечения сохранности имущества компании, контроля за его использованием.
В свою очередь, финансовое состояние выступает результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений организации. Проведение анализа финансового состояния необходимо на протяжении всей жизнедеятельности организации.
Финансовый анализ является гибким инструментом в руках руководителей хозяйствующих субъектов. В экономической литературе существуют различные трактовки понятия «финансовый анализ». Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова считают, что финансовый анализ — это система определенных знаний, связанная с исследованием финансового положения организации и её финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.
По мнению, О. В. Ефимовой финансовый анализ — процесс изучения текущего и будущего финансовых состояний хозяйствующего субъекта в целях оценки финансовой устойчивости и эффективности принимаемых решений [3]. А. Ф. Ионова, Н. Н. Селезнева считают, что финансовый анализ — это процесс исследования финансового состояния и результатов финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.
А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев отмечают, что анализ финансовых показателей, которые отражают финансовые результаты деятельности и финансовое состояние организации.
Необходимо отметить, что при проведении анализа авторы выделяют разные направления, следовательно, система показателей и приемы расчета различны. В рамках основных направлений финансового анализа авторы также выделяют различные финансовые показатели, неоднозначно их трактуют и рассчитывают. В условиях рынка объективно возрастает роль эффективного управления процессом формирования финансовых ресурсов на предприятии, которое, в свою очередь, приводит к его финансовой устойчивости.
Все это повышает роль экономического анализа в оценке их производственной и коммерческой деятельности, в результате которого формируют финансовые ресурсы предприятия и, прежде всего, капитал и доходы. Результаты данного анализа требуются, в первую очередь, собственникам, кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам, руководителям предприятий.
Основная цель проведения анализа финансового состояния — повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов за счет выявления резервов роста объемов финансовых ресурсов. Для достижения этой цели проводят:
‒ оценку результатов работы за прошлые периоды;
‒ разработку процедур текущего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью;
‒ выработку мероприятий по предупреждению отрицательных результатов в деятельности предприятия;
‒ вскрытие резервов роста результативности деятельности;
‒ разработку экономически обоснованных планов и нормативов.
Базой устойчивого финансового положения в течение длительного времени является получаемая прибыль. При оптимизации финансового положения следует стремиться, в первую очередь, к обеспечению прибыльности деятельности. Возможности оптимизации состояния организации за счет рационального распоряжения активами и пассивами эффективны, но со временем исчерпаемы.
Задача аналитика — предложить меры по улучшению финансового состояния путем устранения выявленных причин. Разработка предложений по устранению причин проблем является творческим этапом и во многом зависит от квалификации аналитика, степени обладания им необходимых знаний об исследуемом предприятии (виде деятельности, положении на рынке, внутренних проблемах).
Выделяют два основных способа оптимизации финансового состояния компании — оптимизация финансовых результатов деятельности и рациональное распоряжение активами и пассивами. От полноты и качества используемой информации напрямую зависит эффективность финансового анализа организации.
При упрощенном подходе к проведению финансового анализа, который опирается на использование только бухгалтерской отчетности, сужаются возможности финансового анализа, и снижается его результативность, так как остаются вне изучения весьма значимые для объективной оценки финансового состояния и финансовых результатов факторы.
Эти факторы могут быть связаны с отраслевой принадлежностью хозяйствующего субъекта, с состоянием внешней среды, включая рынок материальных и финансовых ресурсов, с тенденциями фондового рынка, а также рядом других существенных факторов, таких как финансовая стратегия собственников и руководящего персонала.
Если не учитывать эти факторы, возможна ошибочная оценка финансовой устойчивости. Следует отметить, что эффективность финансового анализа всецело зависит от информационного обеспечения. Его центральное звено — система учетно-аналитической информации. Именно данные бухгалтерского учета, статистического учета, управленческая информация входят в информационное обеспечение финансового анализа.