Особенности применения упрощенной системы налогообложения

Учет доходов и расходов для целей налогообложения ведут в Книге доходов и расходов организаций и организаций, применяющих УСН. Данная книга закреплена приказом Минфина России от 22.10.2012 №135н (ред. от 07.12.2016) «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».
Таким образом, элементами УСН являются: субъекты налога (налогоплательщики, кто может воспользоваться правом перейти на УСН, кто таким правом не может воспользоваться), механизм перехода на УСН и механизм обратного перехода, возможность совмещения с другими режимами, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетный период, налоговые ставки, механизм расчета суммы авансовых платежей и минимального налога, возможность налогового учета.
Расчеты авансовых платежей, а также сумм налогов к уплате в бюджет содержатся в таблице 4.
Таблица 4
Расчеты авансовых платежей, а также сумм налоговк уплате в бюджет
Налоговая база: «ДОХОДЫ»
Отчетный (налоговый) период Расчеты аванса/налога Суммы аванса/налогов к уплате Условия об ограничениях по сумме авансов/налогов к уплате
Первый квартал А1кв = НБ1кв × 6% А1 = А1кв – СВ1кв –Б1кв А1 ≤ 0,5×А1кв
Шесть месяцев А6мес = НБ6мес × 6% А2 = А6мес – СВ6мес – Б6мес – А1 (А1 + А2) ≤ 0,5×А6мес
Девять месяцев А9мес = НБ9мес × 6% А3 = А9мес – СВ9мес – Б9мес – А1 – А2 (А1 + А2 + А3) ≤ 0,5×А9мес
Год Н = НБгод × 6% Нупл = Н – СВгод – Бгод – А1 – А2 – А3 (Нупл + А1 + А2 + А3) ≤ 0,5×Н
Налоговая база: «ДОХОДЫ»
Налоговая база: «ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ»
1 квартал А1кв = НБ1кв × 15% А1 = А1кв х
6 месяцев А6мес = НБ6мес × 15% А2 = А6мес – А1 х
9 месяцев А9мес = НБ9мес × 15% А3 = А9мес – А1 – А2 х
Год Н = НБ год × 15% Нупл = Н – А1 – А2 – А3 х