Особенности налогообложения малого бизнеса

В соответствии со ст. гл. 346.26 НК РФ единым налогом на вмененный доход могут воспользоваться предприятия малого бизнеса, занимающиеся оказанием бытовых, ветеринарных услуг, услуг по техническому обслуживанию, ремонту и мойке автотранспортных средств, услуг общественного питания (при использовании площади до 150 кв. м), автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (организации и ИП, использующие не более 20 автомобилей), розничной торговлей через магазины (площадь торгового зала до 150 кв. м).
Уплата единого налога (ЕНВД) заменяет уплату следующих налогов и страховых взносов:
— для организаций – налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество предприятий (ст. 346.26 ч.2 НК РФ);
— для ИП – налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог на имущество физических лиц.
Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 % от базовой доходности – предполагаемой величины получаемого дохода (Ст. 346.31, Ч. 2 НК РФ).
Налогоплательщики должны предоставить в налоговые органы налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее двадцатого числа первого месяца следующего налогового периода.
Патентная система может использоваться только индивидуальными предпринимателями, как ЕНВД, является добровольной и только при осуществлении видов деятельности, обозначенным Налоговым кодексом РФ.
Патентная система может применяться только теми индивидуальными предпринимателями, средняя численность наемных работников которого не превышает за налоговый период 15 человек.
Патентная система заменяет следующие налоги:
— НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;
— налог на имущество физических лиц;
— НДС.
Система заключается в оплате патента, который освобождает от уплаты вышеперечисленных налогов на срок от 1 до 12 месяцев.
Упрощенная система налогообложения применяется малыми предприятиями с выручкой за год, не превышающей 150 млн. руб., численностью сотрудников не более 150 чел. и остаточной стоимостью основных средств не более 150 млн. руб. (ст. 346.12 НК РФ). Налоговым кодексом установлен перечень видов деятельности, не попадающих под категории льготных в целях исчисления УСН.
Применение УСНО предусматривает уплату единого налога, заменяющего уплату других налогов и сборов:
— для организации – налог на прибыль организации, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций (ст.346.11 НК РФ);
— для ИП – налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог на имущество физических лиц.
Прочие налоги организациями и ИП, применяющими УСНО, уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Объектом налогообложения при УСНО являются:
— доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ – устанавливается налоговая ставка в размере 6%;
— доходы, уменьшенные на величину расходов (учитываются в соответствии со ст. 346.16 НК РФ) – устанавливается налоговая ставка в размере 15% .
Также по итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма квартального авансового платежа, рассчитываемая с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей. Их уплата по месту жительства (нахождения) организации (ИП) не позднее двадцать пятого числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Таким образом, для субъектов малого предпринимательства налоговым законодательством разработаны системы налогообложения, предусматривающие пониженную налоговую нагрузку.