Особенности и проблемы российской налоговой системы

Принцип экономической обоснованности заключается в том, что установление произвольных налогов недопустимо, каждый налог должен иметь экономическое обоснование для его введения, изменения и повышения ставки. Данный принцип направлен на предотвращения «налогового давления» на субъектов налогообложения.
Принцип единого экономического пространства связан с тем, что установленные налоги не должны нарушать общие принципы экономической политики государства. Недопустимо устанавливать налоги и сборы, препятствующие свободному перемещению товаров, работ и услуг по территории РФ.
Принцип установления налогов и сборов в установленном порядке заключается в том, что все налоги, которые введены в РФ установлены НК РФ. Налоги в соответствии с законом делятся на федеральные, региональные и местные. Вся полнота полномочий по регулированию федеральных налогов сосредоточена у федеральных органов власти. По налогам субъектов, например транспортному налогу органы законодательной власти субъекта имеют полномочия по регулированию ставки, в пределах предусмотренных НК и установлению льгот. В отношении земельного налога, который отнесен к местным НК РФ устанавливает максимальную налоговую ставку, в пределах которой органы сетного самоуправления имеют свободу при определении налоговой ставки в конкретном муниципальном образовании. При этом введение налогов и сборов, непредусмотренных НК РФ запрещено.
Следующий принцип это определенность налоговой обязанности Т.е. круг субъектов, налоговые ставки, порядок уплаты, возможные льготы, формы отчетности должны быть установлены соответствующими нормативно-правовыми актами. Используемые формулировки должны исключать возможность вольного толкования данных элементов.
Презумпция преимущества налогоплательщика при наличии неустранимых сомнений, противоречий и неясностей в налоговом законодательстве. Данный принцип тесно связан с предыдущим, поскольку регулирование деятельности налоговой системы требует использования средств и приемов юридической техники, которые исключают противоречия, неясности и вольное толкование.
Однократность налогообложения заключается в запрете налогообложения одного объекта в течении налогового периода несколько раз. Также сюда можно отнести устранение двойного налогообложения.
Также выделяют принципы, которые не отражены прямо в нормативно-правовых актах, однако выделяются в теории:
Принцип экономичности заключается, в том, что издержки на функционирование налоговых органов, иные административные расходы не должны превышать суммы взымаемых налогов.
Эластичность налогообложения заключается в том, что налоговая система должна быстро адаптироваться к изменяющейся экономической обстановке, учитывать тенденции общественного развития.
Принцип стабильности налоговой системы предполагает отсутствие частых изменений в налоговом законодательстве. В совокупности с принципом эластичности это заключается в том, что все вносимые поправки должны быть обоснованы, оценены, и при этом не должны создавать нестабильную ситуацию в сфере налогообложения. Можно сказать, что НК РФ является нормативно-правом актом, в который вноситься одно из самых больших число поправок в течении года. Это с одной стороны приводит к нарушению данного принципа, создает нестабильную обстановки, а также свидетельствует о низком качестве юридической техники, используемой при формулировании правовых норм.
Удобство уплаты налога, т.е. налогоплательщик, имеет возможность выбрать удобный для себя способ уплаты налога, например в банке, с использованием интернета, возможно уплата при помощи мобильных приложений.
Подводя итог данному параграфу можно сделать следующие выводы:
Принципы налоговой системы представляют собой основные начала, на которых основано ее формирование, функционирование и развитие.
Выделяется множество принципов, которые как закреплены в Конституции, налоговом законодательстве, так и являются теоретическими, т.е. не находят нормативного отражения.
Помимо общеправовых принципов законности и справедливости функционирование налоговой системы также основано на ряде специальных принципов, например преимущество налогоплательщика при наличии неустранимых противоречий и сомнений, однократность налогообложения и т.д.
Говорить о эффективно выстроенной налоговой системе можно лишь в том случае, когда она основана на совокупности рассмотренных выше принципов, что исключает нарушение баланса интересов и неопределённости для субъектов налогообложения.