Особенности бухгалтерского и налогового учета посреднических сделок.

Начисленную сумму вознаграждения необходимо включить в оборот по продаже, поэтому её вместе с начисленным НДС на эту сумму (дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») надо списать с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в дебет счета 90 «Продажи».
Сумму НДС, начисленную по комиссионному вознаграждению, принимают в зачет НДС за оказанную посредническую услугу и списывают с кредита счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Расходы на продажу списывают с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи».
Финансовый результат от продажи готовой продукции или товаров на комиссионных началах списывают со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Свои рекомендации по учету посреднических операций у комитента дает автор Поленова С.Н., которые отражены в таблице 3.
Таблица 3 – Бухгалтерские записи у комитента при комиссионной продаже продукции [18;С. 231]
Содержание факта хозяйственной жизни Дт Кт Документ-основание
Передана продукция на комиссию 45.1 43 Договор комиссии, накладная
Комиссионер отгрузил продукцию покупателю и предоставил комитенту отчет 62.1 90.1 Отчет комиссионера
Начислен НДС с оборота по реализации продукции 90.3 68.2 Счет-фактура
Списана фактическая себестоимость реализованной продукции 90.2 45.1 Бухгалтерская справка
Начислено комиссионное вознаграждение 44.1 76.5 Акт
Учтен НДС по услугам посредника 19.4 76.5 Счет-фактура, книга покупок
На основании отчета комиссионера зачтены услуги посредника в счет причитающихся платежей за реализованный товар. 76.5 62.1 Отчет комиссионера
Принят к вычету НДС по посредническим услугам 68.2 19.4 Счет-фактура
Получены денежные средства от комиссионера за реализованные товары с учетом взаимных требований, в части комиссионного вознаграждения 51 62.1 Выписка банка
Списаны затраты, приходящиеся на реализованные товары 90.2 44.1 Бухгалтерская справка
Отражен финансовый результат от реализации товаров 90.9 99 Бухгалтерская справка