ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГА НА ЗЕМЛЮ

Различают дифференциальную ренту I и II. Источники ренты I — дополнительная прибыль, которая получается при эксплуатации средних и лучших участков земли. Помимо этого, рента I образуется из-за разницы в местоположении участков земли. Участки, которые расположены ближе к месту или к центру переработки сельхозпродукции их владельцам приносят дополнительный доход в виде ренты I.
Дифференциальная рента II связана с вложениями в арендуемую землю арендаторами капитала, что улучшает ее качество, обеспечивает получение добавочной прибыли поверх той, которая имела место до осуществления вложений.
Дифференциальная рента появляется в итоге ограниченности земли, как источника продукции полезных ископаемых и сельского хозяйства. Данная ограниченность приводит к тому, что цены на ту продукцию, производство которой связано с применением земли как ресурса, определяются условиями производства на участках худшего качества, т.к. продукции лишь средних и лучших участков для удовлетворения спроса недостаточно. В итоге формируется дополнительная прибыль, которая представляет собой разницу между затратами производства на худших участках и затратами производства на лучших и средних участках [10].
Монопольная рента – это особая форма ренты, которая образуется при продаже редкой продукции по монопольным ценам.
Из-за ограниченности участков земли, на которых формируются благоприятные условия для производства редких товаров, и наличия спроса на данные товары появляется возможность их продавать на рынке по тем ценам, которые превышают их стоимость на протяжении длительного времени.
Во всех случаях те, кто землю арендует у собственников этих участков земли, должны выплачивать им арендную высокую плату, основа которой — монопольная рента. Она является дополнительным доходом собственника земли. Следовательно, источник монопольной ренты — часть прибавочной стоимости, которая создается наёмным трудом и присваивается собственником земли в итоге её перераспределения.
Разновидность монопольной ренты — рента редкости, против которой бессильна конкуренция. Она составляет большую часть дохода выдающегося музыканта и топ-модели, звезды и т. д. С точки зрения теории выплачивание ренты не является обязательным условием оптимального размещения ресурсов. С одной стороны, топ-модель или музыкант все равно не оставят своего дела при низком вознаграждении. С иной стороны, слишком высокий доход тоже не способен стимулировать повышения производства услуг и благ с такими же свойствами, т.к. их предложение ограничено.
Что же касается той земли, которая предназначается для строительных целей, А. Смит показал, как рента с данной земли, как и с иных неземлевладельческих участков, регулируется землевладельческой рентой. Данная рента характеризуется, прежде всего, преобладающим влиянием на дифференциальную ренту местоположения (оно достаточно важно, к примеру, для строительных участков в городах и при возделывании винограда); во-вторых, полнейшей и очевидной пассивностью собственников, активность которых заключается в эксплуатации общественного прогресса, куда собственник не привносит ничего и ничем не рискует; а также преобладанием во многих случаях монопольной цены.
Строительную ренту увеличивает рост населения и повышающаяся потребность в жилье, а также увеличение основного капитала, присоединяющийся к земле или размещенный на ней, как все железные дороги, промышленные строения, доки, товарные склады и т.д.
Смешение оплаты за наем с рентой за землю невозможно, т.к. она представляет собой амортизацию и процент капитала, который вложен в дом, особенно когда в Англии строительный спекулянт и земельный собственник разные лица. В данном случае необходимо учитывать два момента:
— эксплуатация земли для добывающей промышленности или производства,
— земля — пространство, которое нужно как условие человеческой деятельности и производства.
В обоих случаях земельная собственность требует дани. Спрос на участки увеличивает цену земли как основы и пространства, благодаря этому повышается спрос на те элементы земли, которые являются строительным материалом [12].
В лесопользовании земельная рента достаточно специфична. Как объекты лесопользования лесные земли ценны не сами по себе, а коммерческими ресурсами — рекреацией, продуктами побочного пользования, древесиной. В этом главное отличие между лесным и сельским хозяйствами, и оно обусловлено единственной причиной — продолжительность воспроизводственного цикла лесных систем. Не случайно в лесном российском законодательстве ресурсы и земля рассматриваются в единстве, как что-то целое, объединяются одним понятием — лесной фонд.
Платежи за лесопользование опосредовано зависят от плодородия почвы. Рентообразующие факторы — показатели запаса и качества лесных ресурсов. Поэтому в лесопользовании земельную ренту называют лесной рентой. Она принадлежит собственникам лесного фонда. При собственности государства на лесной фонд рента, обычно, облагается налогом. Платежи за лесопользование — это рентный налог. Рентный налог может быть больше, равен или меньше ренты.
Рентный налог меньше ренты устанавливается устанавливается в случаях, если:
— на лесопользователя-арендатора возлагаются затраты по воспроизводству и лесовосстановлению лесных ресурсов;
— кроме воспроизводства лесных ресурсов лесопользвателю — арендатору доверяется рентный доход инвестировать как ресурс общества в развитие лесопромышленного производства.
Равным ренте рентный налог устанавливается, если:
— воспроизводство ресурсов проводится государственными органами управления лесами за счет средств бюджета;
— часть той лесной ренты, которая превышает расходы на ведение лесного хозяйства, применяется на социальные и другие общегосударственные цели.
Лесной налог ренту превышает, устанавливается если он без расчетов и обоснований. Превышение над рентой лесного налога имеет лишь негативные последствия: уменьшение зарплаты рабочих и рентабельности лесозаготовок [14].
Все вышеизложенное позволяет сделать выводы о том, что в рыночной экономике существуют рынки ресурсов, особенным среди них является рынок земли по причине невоспроизводимости данного ресурса. Рынок земли — не только купля-продажа земли, но и ее предоставление в аренду, сюда же включают и рынок сельхозпродукции, на котором реализуются отношения собственности на землю. Рента как плата за использование земли может быть абсолютной, дифференциальной, монопольной:
— абсолютная рента – плата собственникам за разрешение применять к земле капитал, причиной абсолютной ренты является монополия частной собственности на землю;
— дифференциальная рента представляет собой дополнительный доход, который получают при применении земли с качественными высокими характеристиками;
— монопольная рента является особой формой ренты, которая образуется при продаже редкой продукции по монопольным ценам.