Если же стратегия развития бизнеса не предусматривает никаких изменений в компании на будущий год, а плановая итоговая фиксированная зарплата отличается от фактической, проверяют оклады по подразделениям. Сэкономить время можно, если рассчитать среднюю зарплату по отделу (формула 1) и сравнить с фактом прошлого года. Если они не совпадают, необходимо запросить комментарии у ответственного лица.
Формула 1. Расчет средней зарплаты на одного сотрудника отдела3, с.214:
(1)
Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
Средняя зарплата на одного сотрудника отдела тыс. руб. Результат расчета
Общая сумма затрат на зарплату подразделения тыс. руб. Данные управленческого учета, бюджет расходов на оплату труда
Численность сотрудников подразделения чел. Штатное расписание
Чтобы проверить премии в бюджете расходов на оплату труда необходимо разбить премии в бюджете на две графы: фиксированные и расчетные. Так проще проверять.
Фиксированные премии сопоставляют с фактом прошлого периода. Цифры должны совпадать. Если различаются, уточняют:
— планируют ли изменить численность персонала в будущем году;
— изменилось ли положение о премировании, может быть, какие-то поощрительные выплаты добавили или исключили.
Необходимо обратить внимание, как распределены фиксированные премии по периодам. Если они должны быть раз в квартал, а в плане ежемесячные, это повод для разбирательств.
Расчетные премии зависят от достижения ключевых показателей эффективности сотрудников. Их удобнее проверять по категориям сотрудников.
Например, бонусы коммерсантов зависят от выполнения плана продаж. Если премии на будущий период выше факта прошлого года, это может быть оправдано только прогнозируемым приростом выручки.
Чтобы проверить размер расчетных плановых премий производственного персонала и складских работников, уточняют в мотивационной схеме, за что их выплачивают, и перепроверяют цифры.
Например, основным рабочим предусмотрены поощрительные выплаты за отсутствие брака в размере 50 процентов от тарифной ставки. Убедиться в правильности итоговой суммы этого вида премии можно так: рассчитать среднюю тарифную ставку, умножить ее на 50 процентов и умножить на численность основных рабочих.
Дополнительный способ проверки бюджета расходов на оплату труда – найти удельные веса премий и окладов сотрудников и сравнить со статистикой. Если в прошлом году соотношение было 70: 30, а в плане – 60: 40, это может говорить о некорректном планировании фонда зарплаты на будущий год. В этом случае отправляют бюджет на доработку.
Быстро проверить, насколько верно рассчитаны затраты на компенсацию за неиспользованный отпуск и отпускные на будущий год можно так: определить их долю в общем фонде зарплаты и сравнить ее с фактической за прошлые периоды. Если численность не менялась, расхождений быть не должно.
Например, на будущий год запланировали зарплату на уровне 3500 тыс. руб.
Резерв на отпускные указали 283 тыс. руб. Их доля в зарплате равна 8,09 процента (283 тыс. руб. : 3500 тыс. руб. × 100%). В прошлом году удельный вес отпускных был на уровне 5,6 процента. Причиной расхождений может быть сторнирование излишне начисленного резерва за предыдущие годы по итогам аудиторской проверки.
Чтобы убедиться, что отпускные в бюджете расходов на оплату труда по периодам отразили верно, запрашивают в отделе кадров график отпускных.
С зарплаты компания уплачивает НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды.
Чтобы убедиться, что их размер указан в бюджете расходов на оплату труда корректно, цифры стоит пересчитать.
Перепроверить прогнозную сумму НДФЛ просто: умножают итоговую величину фонда зарплаты на ставку налога в соответствии с действующим законодательством.
Чтобы пересчитать взносы во внебюджетные фонды на будущий год, можно воспользоваться формулой эффективной ставки отчислений (формула 2).
Формула 2. Расчет эффективной ставки отчислений во внебюджетные фонды:
(2)
Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
Эффективная ставка отчислений во внебюджетные фонды % Результат расчета
Общая сумма уплаченных взносов во внебюджетные фонды за два предыдущих года тыс. руб. Данные управленческого учета
Затраты на оплату труда сотрудников компании за два предыдущих года тыс. руб. Данные управленческого учета
