Организация налогового планирования в коммерческом банке (на примере ХХХ)

Проще говоря, это организация уплаты налогов или финансовых операций таким образом, что налоговые льготы предоставляются законным путем, то есть используются все благоприятные условия и послабления, предусмотренные налоговым законодательством, так что распределение налогового бремени становится минимальным. Что обеспечивает экономию денежных средств, но не выходит за рамки правовых обязательств и требований. Следовательно, это разрешено законом [31].
Обратимся к другой стране. К примеру, в Соединенных Штатах Америки, также широко известен процесс налогового планирования. В данной стране существует три общих подхода к налоговому планированию с целью минимизации налогового бремени. Первый подход подразумевает в себе уменьшение скорректированного валового дохода за налоговый период. В этом случае играют важную роль налоговые законы в отношении пособий и льгот.
Второй подход к налоговому планированию включает в себя увеличение суммы налоговых вычетов. Опять же, это означает, что нужно действовать в рамках закона и применять их при необходимости и, поскольку правила могут меняться из года в год, необходимо проверять действующие законы на наличие обновлений.
Заключительный подход, который может быть применен к эффективному планированию, связан с использованием налоговых льгот [33].
Вернемся к налоговому планированию в России. Рассматривая планирование, немаловажно обратить свое внимание на его виды и более подробно углубиться в их изучение для рассмотрения их правового содержания. К сожалению, в экономической литературе невозможно встретить однозначного мнения по классификации видов налогового планирования и поэтому данный вопрос рассматривается различными авторами.
Исходя из вышесказанного, обратимся к мнению автора Суглубова А.Е. и рассмотрим классификационные признаки налогового планирования, по его мнению [11]. В зависимости от масштабов построения автор разделяет налоговое планирование на:
государственное НП – данное налоговое планирование направлено на реализацию государством своих функций в разных областях государственного регулирования;
на уровне субъектов – данный вид налогового планирования предусматривает выработку и оценку управленческих решений исходя из установок хозяйствующего субъекта, а также учета величины возможных налоговых последствий. Не является секретом то, что организации стремятся увеличить свой доход и прибыль. Исходя из данной позиции, основной задачей налогового планирования выступает выбор варианта уплаты налогов в государственный бюджет, позволяющего оптимизировать систему налогообложения.
В зависимости от периодов налоговое планирование различают, как:
кратковременное, при котором возможно использование «пробелов» законодательства, учет налоговых льгот, нововведения и так далее;
долговременное или стратегическое налоговое планирование предполагающее учет специфики объекта и субъекта налогообложения, особенностей методов налогообложения, использование налоговых «убежищ», применение международных соглашений и прочее.
долгосрочное налоговое планирование подразумевает использование налогоплательщиком приемов и методов, которые уменьшают налоговые обязательства, рассчитанных на долгий срок или даже в процессе всей деятельности налогоплательщика.
В зависимости от использования в деятельности экономических субъектов норм налогового законодательства разделяют такие виды:
1) классическое планирование обуславливается соответствием действий налогоплательщикам нормам закона, и взнос платежей происходит по установленному порядку. Суть данного вида заключается в планировании не только своевременной, но и правильной уплаты налогов. Классический вид налогового планирования предусматривает организацию налогового учета и отчетности, планирование экономической деятельности только в тех рамках, которые определены законодательно.
2) оптимизационное налоговое планирование подразумевает способы, экономический эффект которых приводит к уменьшению налоговых платежей путем правильной и квалификационной организации дел по начислению и уплате налогов, что позволяет избежать переплаты налогов. Действия налогоплательщика при реализации оптимизации налогового планирования полностью соответствуют закону, он планирует и оптимизирует свою деятельность так, чтобы уплатить как можно меньше налогов. В рамках этого вида налогового планирования используются все достоинства несовершенства действующего законодательства, а также его противоречивость и сложность.
Данный способ носит рискованный характер, так как налогоплательщик реализует налоговые схемы, позволяющие применять формы экономических действий, при которых налогообложение становится минимальным. Также стоит отметить, что прогнозирование направления судебной практики по тому или иному вопросу невозможно.
3) противозаконное – то есть полное уклонение от уплаты каких-либо налогов, включая способы, при которых цель снижения размера налоговых платежей достигается противозаконным путем. Такая форма уклонения подразумевает умышленные или неосторожные действия налогоплательщика, приводя его действия к нарушению законодательства. Противозаконное налоговое планирование влечет за собой ответственность, предусмотренную законодательством, с применением мер уголовно-правовой ответственности [11, c. 12].