Организация деятельности налоговых органов

Право на осуществление налоговых ревизий предоставлено налоговым органам статьей 31 НК РФ и регламентировано главой 14 «Налоговый контроль». Налоговый контроль – это тип работы уполномоченных организаций по проблеме соблюдения и выполнения условий законодательства в сфере исчисления и уплаты налогов и сборов.
Немало было выполнено для этого принятием Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в единичные законодательные акты Российской Федерации в связи с реализацией мер согласно совершенствованию налогового администрирования». Почти все из данных положений теперь в большей мере соответствуют требованиям охраны прав и легитимных заинтересованностей налогоплательщика.
Налоговый кодекс предусматривает 3 основных вида проверок: Камеральные, документальные и фактические.
Камеральные проводятся контролирующим органом без выхода к плательщику на основании тех сведений и документов, которые имеются в распоряжении у соответствующего органа — это сведения соответствующих баз данных и отчетных документов, представленных самим плательщиком. Уведомление плательщика или его согласие на проведение такой проверки не требуется.
Документальные проверки, в свою очередь, могут быть выездными — по месту нахождения плательщика или объектов права собственности и невыездными — проводятся, опять же, без выезда к плательщику, в помещении контролирующего органа.
Также документальные проверки могут быть плановыми и внеплановыми.
Плановые проверки предусматриваются планом — графиком, который публикуется на официальном сайте ДФС до 25 декабря года, предшествующего году, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки. Но, надо иметь в виду, что в него могут вноситься изменения, поэтому целесообразно периодически пересматривать его, чтобы не пропустить обновление данной информации относительно вашей компании. Корректировка плана-графика документальных плановых проверок налогоплательщиков осуществляется каждый месяц, начиная со второго месяца текущего года.
О проведении плановой документальной проверки вас должны предупредить за 15 дней. Порядок и способы предупреждения определены Налоговым кодексом. Несоблюдение такого порядка в определенных случаях может быть использовано плательщиком в свою пользу — как основание для недопущения контролирующего органа к проведению проверки.
Также необходимо знать о существовании определенных юридических механизмов, которые дают возможность обжалования факта внесения плательщика в план — график проверок.
Для проведения внеплановых проверок законом предусмотрен определенный перечень оснований. С одной стороны, он исчерпывающий, с другой — имеет некоторые гибкие моменты для использования в свою пользу, как налоговиками так и правозащитниками. Для плательщика это имеет значение с точки зрения возможности использования механизма обжалования факта назначения такой проверки.
О проведении такой проверки плательщика должны предупредить за 10 дней с соблюдением предусмотренного законом порядка.
Фактические проверки «неприятны» тем, что о факте их проведения вас не предупредят. Для их назначения законом также предусмотрен перечень оснований.
Здесь остановимся немного подробнее, поскольку, если в случае предупреждения вас о проведении документальной — плановой или внеплановой — проверки, у вас будет определенное время для подготовки, то в случае фактической проверки, времени как раз не будет.
Отметим, что фактическая проверка может проводиться несколькими контролирующими органами одновременно, например — Государственной фискальной службой и Государственной службой по вопросам труда.
Фактическая проверка осуществляется по месту фактического осуществления налогоплательщиком своей деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика.
Объем правомочий налоговых органов и существующих ограничений на проведение тех или иных процессуальных действий (доступ на территорию или в помещение, осмотр, истребование документов, выемка (изъятие) документов и предметов, инвентаризация, экспертиза и др.) напрямую зависит от вида проводимой проверки. Налоговые органы обладают правом на проведение иных (неналоговых) проверок.
Повторная проверка — это контроль по тем же типам налогов и согласно тем же налоговым этапам, согласно которым велась прошлая проверка. В НК РФ учтены ограничения на осуществление вторичных налоговых ревизий.
По размеру проверяемых документов проверки делятся на:
– непрерывные (если ведется контроль абсолютно всех бумаг компании, в отсутствии пробелов и предположений о нехватке нарушений);
– частичные (если обследуется только лишь часть документации).
Сплошные проверки чаще всего ведутся в маленьких организациях или в организациях, где нужно возобновить учет (при его нехватке либо уничтожении первичных бумаг).
Выборочная проверка может превратиться в непрерывную в случае определения в обследуемой выборке нарушений, которые могут являться присущи всему массиву документации компании.
Таким образом, налоги являются неотъемлемой частью современного государства. Постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах является обязательной и осуществляется для целей проведения налогового контроля и проверок. Налоговым кодексом установлены два вида проверок: камеральная и выездная. На сегодняшний день камеральные проверки заняли лидирующее положение в системе налогового контроля. Вполне возможно, что в будущем камеральные налоговые проверки станут основным видом налогового контроля