Организация безналичного оборота на предприятии ООО "Меркурий" - курсовая работа готовая
Приём заказов:
Круглосуточно
Москва
ул. Никольская, д. 10.
Ежедневно 8:00–20:00
Звонок бесплатный

Организация безналичного оборота на предприятии ООО “Меркурий”

Диплом777
Email: info@diplom777.ru
Phone: +7 (800) 707-84-52
Url:
Логотип сайта компании Диплом777
Никольская 10
Москва, RU 109012
Содержание

Кафедра финансов, кредита и экономического анализа

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине “Деньги, кредит, банки”

на тему: “Организация безналичного оборота на предприятии ООО “Меркурий””

Пермь 2008

Содержание

Введение

  • 1. Безналичный оборот в РФ
  • 1.1 Понятие безналичного оборота
  • 1.2 Законодательные основы безналичного оборота в РФ
  • 2. Организация безналичного оборота на предприятии ООО “Меркурий”
  • 2.1 Краткая характеристика предприятия ООО “Меркурий”
  • 2.2 Организация безналичных расчётов
  • 2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: динамика и структура
  • Выводы и предложения
  • Список использованных источников

Введение

При товарно-денежных отношениях, в процессе купли-продажи и оказания услуг, удовлетворения различного рода претензий и обязательств, а также распределения и перераспределения денежных средств возникают денежные расчеты.

Основную часть денежных расчетов (80-90%) составляет безналичный денежный расчет. Он возникает тогда, когда денежные расчеты производятся без непосредственного использования наличных денег, т.е. при перечислении денег по счетам кредитных учреждений или зачетах взаимных требований. Между налично-денежным и безналичным обращением существует тесная и взаимная зависимость: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, меняя форму наличных денежных знаков на депозит в банке, и наоборот. безналичный оборот дебиторский кредиторский

Развитие рыночных отношений требует от предприятий постоянного контроля, анализа и повышенной ответственности за финансовым состоянием фирмы в целях успешного осуществления ее деятельности. В ходе финансового анализа деятельности организации существенное место занимают исследования системы расчетов, основное назначение которых обслуживание платежного оборота. Структура и динамика наличных и безналичных платежей, их соотношение в платежном обороте предприятия, анализ дебиторской и кредиторской задолженности позволяют отразить финансовое состояние организации, степень ее финансовой устойчивости и уровень платежеспособности; выявить недостатки платежной системы, снизить издержек, связанных с осуществлением расчетов. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Анализ безналичного оборота позволяет произвести расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), а также его прогнозирование.

Целью настоящей работы является анализ организации безналичного оборота на примере торгового предприятия ООО “Меркурий”.

Основными задачами работы являются:

охарактеризовать организацию безналичного оборота РФ, в частности, привести понятие, отразить структуру и законодательно-правовые основы безналичного оборота;

проанализировать организацию безналичных расчетов, динамику и структуру дебиторской и кредиторской задолженности организации ООО “Меркурий”.

В целях детального анализа безналичного оборота на предприятии ООО “Меркурий” данные приведены в абсолютных и относительных показателях: источники поступления и расходования денежных средств, используемые формы безналичных расчетов, соотношение доли наличных и безналичных расчетов в безналичном обороте, структура дебиторской и кредиторской задолженности.

В курсовой работе были использованы нормативные документы приведённые в справочно-правовой системе ГАРАНТ 5.5, относящиеся к данной теме, периодические издания, научная литература, в том числе различные пособия, учебники.

1. Безналичный оборот в РФ

1.1 Понятие безналичного оборота

Безналичный оборот – это часть денежного оборота, равная сумме всех платежей, совершенных в безналичной форме за определенный период времени [11, c.105].

Расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований, называются безналичными расчетами [11, c.103].

Порядок осуществления безналичных расчетов в разных странах различен, что обусловлено историческим и экономическим развитием отдельных стран. Так, в США, Канаде, Великобритании, Франции, Италии широкое распространение получила система чековых расчетов. В ряде стран континентальной Европы (Австрии, Бельгии, Венгрии, Германии, Голландии, Франции, Италии, Швейцарии) преобладали жирорасчеты [11, c.100]. Жирорасчеты – это разновидность безналичных расчетов, сущность которых состоит в перечислении средств по особым счетам на основе письменных распоряжений о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет получателя – жироприказов. С развитием и совершенствованием автоматизации банковских операций с середины 70-х годов в развитых странах стала применяться система электронных платежей.

В России до революции было широко развито вексельное обращение. Начиная с 30-х годов вплоть до 1993 г., система безналичных расчетов была приспособлена к затратному механизму хозяйствования и соответствовала административно-командным методам управления экономикой. Действовавшая система безналичных расчетов была ориентирована на обслуживание, в первую очередь, интересов поставщика. Действовали довольно жесткие принципы организации безналичных расчетов, соблюдение которых в некоторой степени компенсировало отсутствие подлинной экономической заинтересованности и ответственности предприятий за выполнение своих договорных обязательств. Все безналичные расчеты осуществлялись на основе платежных документов, имеющих хождение только во внутрибанковском обороте. Эти принципы расчетов не учитывали требования платежеспособности и кредитоспособности покупателя, возможность использования на практике других разнообразных и более гибких форм расчетов и способов платежа. Развитие рыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации. В настоящее время к основным принципам организации системы безналичных расчетов относят обязательное условие хранения денежных средств в кредитных организациях; принцип согласия плательщика на списание средств; принцип платежей в пределах собственных средств и полученных кредитов; принцип оптимальной скорости безналичных расчетов; принцип периодической очередности платежа [15, c.24].

Укоренившиеся принципы безналичных расчетов критически исследованы В.И. Таракановым, который разделил все принципы на обще­экономические и специфические [15, c. 25]. К обще­экономическим принципам отнесены экономичность и дифференциированность безналичных расчетов. Специфические принципы, по мнению В.И. Тараканова, разделяются на две группы. Первая группа отражает организационные аспекты расчетов. Вторая группа, раскрывающая экономические основы платежных операций, “включает такие принципы, как целевой характер, срочность, обеспеченность платежей”. На мой взгляд, данная трактовка отражает близость принципов безналичных расчетов и кредитования.

До недавнего времени в России основной формой безналичных расчетов являлась акцептная форма, совершаемая на основе платежных требований поставщиков. На ее долю в общем платежном обороте страны к началу 1990 года приходилось около 44-45%, а в платежах за товары и услуги – 66-67% [11, c.100]. Популярность данной формы расчетов объяснялась тем, что она в наибольшей степени удовлетворяла критериям системы безналичных расчетов, характерной для административно-командной экономики. В настоящее время в связи с переходом к рыночным условиям рекомендовано использовать такие формы, которые предполагают сделать инициатором совершения платежа самих плательщиков.

К основным формам расчетов, применяемых на территории РФ, относят:

Расчеты платежными поручениями.

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке [2]. Платежные поручения могут применяться в целях перечисления денежных средств за поставленные товары; в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; размещения/возврата кредитов, депозитов и уплаты процентов по ним; и в других целях, предусмотренных законодательством или договором. Преимущество расчетов платежными поручениями заключается в том, что максимально сближается момент получения товара и совершения платежа, что значительно ускоряет оборачиваемость средств.

Расчеты платежными требованиями

Платежное требование – это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк [2].

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Данная форма безналичных расчетов не относится к гарантированным способам совершения платежей. Также к недостаткам можно отнести возможность задержки платежа по причине отсутствия средств на счете плательщика.

3. Расчеты чеками

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю [1]. К основным характеристикам расчетов чеками относят: платеж производится с расчетного счета; источник платежа – собственные или банковские средства; операция носит гарантированный характер; акцепт проводится предварительно; платеж организуется по месту нахождения расчетного счета.

4. Расчеты аккредитивами

Аккредитив (от нем. akkreditiv – доверительный) представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению покупателя в пользу продавца, по которому банк, открывший счет (банк-эмитент), может произвести платежи продавцу или дать полномочия другому банку производить такие платежи при наличии документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива [17, c.5].

Аккредитивы подразделяются на:

денежные и документарные

Денежный аккредитив – это именной документ, адресованный банком-эмитентом другому банку и содержащий приказ о выплате денег покупателю в определенный срок.

Документарный аккредитив применяется для расчетов между поставщиками и покупателями в оптовом обороте или во внешнеторговых сделках.

Отзывные и безотзывные

Отзывной аккредитив – это аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с продавцом.

Безотзывной аккредитив – аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован без согласия продавца, в пользу которого он открыт.

Подтвержденные и неподтвержденные

Подтвержденный аккредитив – это аккредитив, получивший дополнительную гарантию платежа со стороны другого банка.

Неподтвержденный аккредитив – аккредитив, не имеющий указанной гарантии.

переводные (трансферабельные).

Переводной аккредитив – это аккредитив, который может быть полностью или частично использован несколькими хозяйствующими субъектами (плательщиками) [17, c.6].

револьверные (от англ. revolver – вращаться) или возобновляемый – это аккредитив, применяемый в расчетах за постоянные краткие поставки, осуществляемые обычно по графику, зафиксированному в контракте. Он открывается на некоторую часть платежа и автоматически возобновляется по мере расчетов за очередную партию товаров [17, c.6].

покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные)

Покрытые аккредитивы – это аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика (покупателя) или предоставленный ему кредит в распоряжение банка продавца (исполняющего банка) на отдельный балансовый счет “Аккредитивы” на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

Непокрытые аккредитивы – это аккредитивы, не имеющие указания покрытия денежных средств; аккредитивы, по которым платежи поставщику гарантирует банк.

аккредитив с “красной оговоркой” [17, c. 7]

Аккредитивом с “красной оговоркой” может быть любой вид аккредитива, предусматривающий выдачу исполняющим банком продавцу авансов до определенной суммы. Аккредитивная форма расчетов считается самой трудоемкой и дорогостоящей и составляет не более 1% платежного оборота страны [18, c.217]. В системе безналичных расчетов выделяют также вексельную форму расчетов, которая представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа-векселя [11, c.110]. Вексель – это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы.

1.2 Законодательные основы безналичного оборота в РФ

Порядок осуществления наличного обращения на предприятии подробно изложен в Положении ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П “О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ”.

Порядок ведения кассовых операций на предприятии регламентирует Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18. Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами устанавливается в соответствии с Указанием ЦБ РФ №1050-У “Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке”.

Функционирование и организацию банковской системы Российской Федерации, и правовое регулирование банковской деятельности определяют Конституция Российской Федерации, Федеральные законы, к основным из которых следует отнести Закон “О банках и банковской деятельности” (от 03.02.96г.№ 17-ФЗ), и Федеральный Закон “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” (изменения и дополнения от 26.04.95г. № 65 ФЗ). Эти документы определяют построение банковской системы РФ, которая состоит из Банка России и кредитных организаций. В Федеральном законе “О центральном банке Российской Федерации (Банке России)” говорится, что основными целями деятельности Банка России являются обеспечение устойчивости рубля и защита курса по отношению к иностранным валютам, укрепление и развитие банковской системы РФ, а также обеспечение бесперебойного и эффективного функционирования системы расчетов.

Порядок осуществления наличного обращения на предприятии подробно изложен в Положении ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П “О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ”.

Статья 861 – 865 ГК РФ дают характеристику сущности и порядка осуществления форм безналичных расчетов. В соответствии С ГК РФ разработано Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. №2-П “О безналичных расчетах в Российской федерации”, которое регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления расчетных документов.

Функционирование и организацию банковской системы Российской Федерации, и правовое регулирование банковской деятельности определяют Конституция Российской Федерации, Федеральные законы, к основным из которых следует отнести Закон “О банках и банковской деятельности” (от 03.02.96г.№ 17-ФЗ), и Федеральный Закон ” О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” (изменения и дополнения от 26.04.95г. № 65 ФЗ). Эти документы определяют построение банковской системы РФ, которая состоит из Банка России и кредитных организаций. В Федеральном законе “О центральном банке Российской Федерации (Банке России)” говорится, что основными целями деятельности Банка России являются обеспечение устойчивости рубля и защита курса по отношению к иностранным валютам, укрепление и развитие банковской системы РФ, а также обеспечение бесперебойного и эффективного функционирования системы расчетов.

2. Организация безналичного оборота на предприятии ООО Меркурий

2.1 Краткая характеристика предприятия ООО Меркурий

Выбранная для исследования мною организация представляет собой торговое предприятие; общество с ограниченной ответственностью, официальное название которого ООО “Меркурий”. Организация основана в соответствии с договором от 2 декабря 1992 г. на основе добровольного согласия участников. Основной задачей общества, согласно уставу предприятия, является осуществление оптовой и розничной торговли товарами народного потребления и продукцией производственно-технического назначения. В соответствии с этой задачей магазин разделен на три основных отдела: продуктовый отдел, отдел “бытовая химия” и “стройматериалы”.

Местом расположения магазина является небольшой городок. Юридический адрес организации: Пермский край, г. Чусовой, ул. Космонавтов, 24.

Общество ООО “Меркурий” создано на основе частной собственности отдельных физических лиц – учредителей (далее именуемых как “участники”), которые несут материальную ответственность в размере внесенных ими вкладов. Общая сумма уставного капитала составляет 25000 руб. Основной целью для учредителей является получение максимальной прибыли от осуществляемой деятельности и совершенствование работы магазина, поддержание организации на конкурентоспособном уровне.

Высшим органом управления общества является общее собрание участников. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом – директором, который избирается общим собранием участников сроком на три года.

Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, счета в учреждениях банков, печать установленного образца со своим наименованием, штампы, бланки, товарный знак, эмблему и другие реквизиты.

Об эффективности работы организации ООО “Меркурий” могут служить данные таблицы 1 и таблицы 2, где приведены общеэкономические и финансовые показатели.

Таблица 1 – Общеэкономические показатели предприятия ООО “Меркурий”, тыс. руб.

Показатель

2005 г.

2006 г.

2007 г.

Валовый товарооборот

38670

42930

51050

Основные фонды

1150

220

1460

Оборотные фонды

970

1020

460

Стоимость выбывших основных фондов

20

Стоимость поступивших основных фондов

180

50

1240

Валовая прибыль

180

290

980

Стоимость активов

2090

2130

1920

Среднесписочная численность работников

20

22

22

Фонд оплаты труда

1760

2030

2490

Таблица 2 – Экономические и финансовые показатели деятельности предприятия ООО “Меркурий”

Показатель

2005 г.

2006 г.

2007 г.

Фондоотдача, руб./руб.

33,6

197,7

34,8

Фондоемкость

0,03

0,005

0,028

Фондовооруженность, руб./работника

5750

986,6

6651,1

Коэффициент выбытия основных средств

0,09

Коэффициент обновления основных средств

0,16

0,22

0,84

Коэффициент прироста основных средств

1,17

1,2

6,6

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

33,6

42

110

Общая рентабельность

0,47

0,68

1,9

Производительность труда в стоимостном выражении, руб.

1930,35

1951,36

2320,45

Анализ таблицы 1 и таблицы 2 отражает положительную динамику работы предприятия ООО “Меркурий”.
Среди приведенных в таблице 1 общеэкономических показателей о наиболее эффективной работе предприятия ООО “Меркурий” в 2007 году по сравнению с 2006 годом прежде всего свидетельствуют: увеличение валового товарооборота в 2007 году по сравнению с 2006 на 8120 тысяч рублей – 16% – за счет расширения ассортимента товара; основных фондов – за счет введения в эксплуатацию нового здания – на 1240 тысяч рублей – 85% и, как результат, валовой прибыли – на 690 тысяч рублей – 70% и фонда оплаты труда на 460 тысяч рублей – 19%
Фондоотдача отражает размер товарооборота, приходящегося на рубль средней стоимости основных фондов за период. Данный показатель снизился в 2007 году в 5,6 раз по сравнению с 2006 годом. Фондоемкость, отражающая используемое количество основных фондов для осуществления 1 руб. товарооборота, увеличилась, соответственно, в 5,6 раза. Причиной такой динамики в деятельности фирмы стало введение в эксплуатацию в 2007 году нового здания. Этим же объясняется увеличение показателя фондовооруженности в 2007 году.
Коэффициент обновления основных средств значительно выше коэффициента выбытия, что говорит о положительных изменениях на предприятии. О положительной динамике также свидетельствует размер коэффициент прироста (> 1). Причиной таких изменений также является введение в эксплуатацию нового здания.

2.2 Организация безналичных расчётов

Для осуществления безналичных расчетов в банке был открыт расчетный счет, для чего организацией ООО “Меркурий” в учреждение выбранного ею банка – ОАО АКБ “Урал ФД” были предоставлены соответствующие документы.

Банком был присвоен организации конкретный номер расчетного счета и заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание, где были указаны условия оплаты услуг за расчетно-кассовое обслуживание и начислены проценты за пользование банком денежными средствами [6].

С расчетного счета банком оплачиваются обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдаются средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации банком списываются платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам [1].

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В соответствии со статьей 862 ГК РФ и Положением ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П “О безналичных расчетах” на предприятии ООО “Меркурий” используются:

Расчеты платежными поручениями

Расчеты платежными требованиями

Расчеты по аккредитиву и расчеты чеками на предприятии не используются.

Все операции по банковским счетам осуществляются на основании расчетных документов. В качестве расчетного документа на предприятии ООО “Меркурий” применяется объявление на взнос наличными.

Предприятие ООО “Меркурий” использует платежные поручения в целях перечисления денежных средств:

– за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

– в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.

Также в соответствии с условиями основного договора с некоторыми организациями платежные поручения используются для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом.

Расчеты посредством платежных требований осуществляются с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

По мере поступления платежных требований в бухгалтерии заполняется заявление об акцепте, которое служит основанием для списания денег с расчетного счета. Банком на платежном требовании делаются отметки о списании денежных средств со счета и выдается выписка. Срок для акцепта платежных требований устанавливается учреждением банка и составляет 5 дней.

Плательщик в праве отказаться полностью или частично от акцепта платежного требования по основаниям, предусмотренным в договоре. В случае отказа также заполняется заявление установленной формы о полном или частичном отказе от акцепта с указанием мотива отказа и передается в банк для исполнения.

Расчеты платежными поручениями на предприятии ООО “Меркурий” в 2006 году составили 97,5%, платежными требованиями – 2,5%; в 2007 году: платежными поручениями – 97,2%: требованиями – 2,8 %. Предпочтительность использования расчетов платежными поручениями объясняется максимальным сближением момента получения покупателями товаров и совершения платежа, что значительно ускоряет оборачиваемость средств.

Таблица 3 – Соотношения наличного и безналичного оборота на предприятии ООО “Меркурий”

Показатели

2006 г.

2007 г.

Объем платежного оборота, руб.

Удельный вес, %

Объем платежного оборота, руб.

Удельный вес, %

Платежный оборот

4005588

100

4767797

100

Наличный оборот

959055

24

1755114

36

Безналичный оборот

3046533

76

3012683

64

Таблица 3 отражает увеличение доли наличных расчетов на предприятии на 12 % в 2007 году по сравнению с 2006.

Анализ безналичных расчетов отражает отсутствие существенных колебаний соотношения доли наличных и безналичных расчетов в 2006 году (расчеты наличными 20-25%). Тенденция увеличения доли расчетов наличными средствами прослеживается начиная с третьего квартала 2007 года: в третьем квартале доля наличного оборота увеличилась на 15,6% по сравнению с предыдущим кварталом; в четвертом – на 7,8 % по сравнению с третьим кварталом и на 23,4%о при сравнении со вторым. Причиной тенденции увеличения доли наличного оборота является экономическое преимущество наличных платежей перед безналичными, связанное с тем, что объемы товарооборота и уровень доходов на предприятии невелик. При расчете за товары наличными средствами поставщики предоставляют существенные скидки на товары. Недостатком безналичных платежей для предприятия ООО “Меркурий” является отсрочка поставки товаров, так как безналичные платежи в нередких случаях предполагают предоплату. В ходе изучения безналичного оборота на предприятии следует проанализировать операции по счету 51 “Расчетный счет”. Кроме того, целесообразно установить соотношение операций по счету 50 “Касса” и 51 “Расчетный счет”. Анализ источников поступления и расходования денежных средств предприятия наглядно представлен в таблице 4 и таблице 5.

Таблица 4 – Источники поступления денежных средств в кассу ООО “Меркурий”

Источник поступлений

2006 г.

2007 г.

Сумма поступлений, руб.

Удельный вес, %

Сумма поступлений, руб.

Удель-ный вес, %

в кассу организации

Остаток на 1 января 2006 г., руб.

9000

на 1 января 2007 г., руб.

4000

Торговая выручка

4292239

95

5098897

94,2

Временная финансовая помощь от физических и юридических лиц

172182

3,8

54000

1

Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм

7000

0,2

Средства, полученные с расч-го счета

33100

1

256250

4,703

Депонированная заработная плата

371

0,007

Вклады в уставный капитал

4500

0,081

ИТОГО поступило:

4513521

100

5418018

100

на расчетный счет организации

Торговая выручка

3192000

99,16

3325500

99,1

Фонд социального страхования

25584

0,8

28417

0,9

Прочие поступления

1354

0,04

ИТОГО поступило:

3155938

100

3353917

100

Далее проанализируем основные направления расходования денежных средств.

Таблица 5 – Основными направлениями расходования денежных средств на предприятии ООО “Меркурий”

Направление расходования денежных средств

2006 г.

2007 г.

Сумма расхода, руб.

Удельный вес, %

Сумма расхода, руб.

Удельный вес, %

из кассы организации

Расчеты с поставщиками

959055,76

21

1755114,14

32

Возврат временной финансовой помощи физическим и юридическим лицам

136000

3

111580

2,5

Выдача подотчетным лицам

7000

0,2

Выплата социальных пособий и заработной платы

217268

4,8

219699

4,5

Сдача сверхлимитной выручки в банк

3192000

70

3325500

61

ИТОГО израсходовано:

4511899

100

5411893

100

с расчетного счета организации

Поступления в кассу

33100

1

256250

7,6

Расчеты с поставщиками

3046533

94,7

3012683

90

Уплата налогов

98215,73

3

52944

1,5

ЕСН (взносы в ПФР)

29268,31

0,9

30908,00

0,9

Прочие расходы

10026,83

0,4

ИТОГО израсходовано:

3217144,65

100

3352786,00

100

Анализ вышеприведенных таблиц показывает, что основным источником поступления наличных денежных средств в кассу является торговая выручка 94-95%. Большая часть – в среднем 65% – поступившей наличности сдается в банк, основным направлением расходования денежных средств кассы являются расчеты с поставщиками – в среднем 26,5%. За последние два года отмечается тенденция увеличения доли расчетов наличными средствами с поставщиками – на 11% . Следует отметить, что осуществление расчетов наличными денежными средствами с поставщиками является правонарушением Положения № 14-П “О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ”, так расходование средств из кассы должно осуществляться в соответствии с целями, указанными в Расчете на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег.

2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: динамика и структура

Дебиторская задолженность на предприятии 000 “Меркурий” представлена расчетами с разными предприятиями, организациями за предоставленные товары и услуги; депонированной заработной платой; суммами удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц; расчетами с бюджетом и внебюджетными фондами. Кредиторская задолженность включает краткосрочную и долгосрочную задолженность [13, с.370]. Долгосрочная задолженность представлена финансовой помощью, полученной от частного предпринимателя, краткосрочная – расчетами с поставщиками, персоналом по оплате труда, бюджетом, внебюджетными фондами, взносами учредителями. Динамика краткосрочной задолженности представлена в таблице 6.

Таблица 6 – Динамика краткосрочной задолженности на предприятии ООО “Меркурий”

Дебитор

на 01.01.06, тыс. руб.

Удельный вес, %

на 01.01.07, тыс. руб.

Удельный вес, %

на 01.01.08, тыс. руб.

Удельный вес, %

ЗАО “Хлебный дом”

5

42

3,8

32

3,4

48,5

Фонд Социального Страхования

3

25

3,2

26

3,6

51,5

Федеральный бюджет (переплата НДС)

4

33

5

42

ИТОГО:

12

100

12

100

7

100

На 1 января 2006 года дебиторская задолженность по балансу составила 12 тыс. руб.; на 1 января 2007 года – 12 тыс. руб.; на 1 января 2008 года – 7 тыс. руб. Наблюдается снижение дебиторской задолженности по сравнению с началом 2006 и 2007 года на 5 тысяч рублей – что составило 42% – за счет возмещения сумм, переплаченных в Федеральный бюджет. Что касается остальных дебиторов, то на начало 2008 года краткосрочная дебиторская задолженность по авансовым платежам ЗАО “Хлебный дом” уменьшилась по сравнению с 2006 годом на 1,6 тысяч рублей и на 0,4 тысяч рублей по сравнению с 2007 годом, что в процентном соотношении составило 64 % и 12,5%. Доля задолженности, возмещаемой Фондом Социального Страхования (выплата пособий по временной нетрудоспособности и пособий по уходу за детьми до полутора лет), увеличилась в 2007 году на 0,6 тысяч рублей по сравнению с 2006 годом – на 20% – и на 0,4 тысяч рублей при сравнении с 2007 годом – на 12,5%. Кредиторская задолженность включает краткосрочную и долгосрочную задолженность. Долгосрочная задолженность представлена финансовой помощью, полученной от частного предпринимателя, краткосрочная – расчетами с поставщиками, персоналом по оплате труда, бюджетом, внебюджетными фондами, взносами учредителями.

Динамика кредиторской задолженности представлена в таблице 7.

Таблица 7 – Динамика кредиторской задолженности на предприятии ООО “Меркурий”

Структурная составляющая

на 01.01.06, тыс. руб.

Удельный вес, %

на 01.01.07, тыс. руб.

Удельный вес, %

на 01.01.08, тыс. руб.

Удельный вес, %

Долгосрочная задолженность

Долгосрочный займ

107

100

107

100

83

100

Краткосрочная задолженность

Расчеты с поставщиками

44

52

33

28

12

16

Расчеты по ФОП

17

20

19

16

17

23

Расчеты с бюджетом

10

12

19

16

37

49

Расчеты с внебюджетными фондами

4

5

3

2,5

0

Временная финансовая помощь

0

36

30,5

0

Взносы учредителей

9

11

9

7

9

12

ИТОГО:

84

100

119

100

75

100

В 2006 году кредиторская задолженность возросла на 25 тыс. руб., что составило 30 % от общей суммы долга на 01.01.06 за счет использования временной финансовой помощи. В 2007 году наблюдается снижение кредиторской задолженности по сравнению с началом года на 44 тыс. руб. – 37% и по сравнению с предыдущим периодом на 9 тыс. руб. – 11%. Причиной данной тенденции является возврат временной финансовой помощи и погашение задолженности перед бюджетом. В составе кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками числится просроченная задолженность в сумме 4200 рублей более трех лет.

Выводы и предложения

В ходе анализа безналичного оборота на предприятии ООО “Меркурий” выявлена тенденция уменьшения доли безналичных расчетов в 2007 году на 12% по сравнению с 2006 годом.

Неудобство безналичных расчетов объясняется тем, что формируется временной разрыв момента оплаты товара и поступления его на склад. Помимо прочего, при осуществлении расчетов наличными денежными средствами большинство поставщиков предоставляют существенные скидки на товары, что позволяет снизить цены на продукцию и увеличить размер прибыли. Уменьшение дебиторской задолженности на 5 тысяч рублей на 01.01.08 г. по сравнению с 2006 и 2007 годом (на 42%) и кредиторской задолженности в 2007 году по сравнению с началом года на 44 тыс. руб. – 37% и по сравнению с предыдущим периодом (2006 год) на 9 тыс. руб. – 11% свидетельствует об улучшении работы предприятия.

Анализ организации безналичного оборота на предприятии ООО “Меркурий” показал, что целесообразно:

Использовать финансовое планирование;

В частности, целесообразно использовать оперативное финансовое планирование, которое предполагает контроль за поступлением денежных средств на расчетный счет, расходованием финансовых ресурсов; составление платежного календаря, кассового и кредитного плана.

Планирование на предприятии позволит определить направления наиболее эффективного вложения капитала; выявить внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли; рационализировать отношения с бюджетами, банками и страховыми компаниями; контролировать платежеспособность, финансовое состояние и кредитоспособность организации [14, c.75].

Использовать систему кредитования при строительстве новых зданий и осуществлении других работ, требующих значительных капиталовложений;

В соответствии со статьей 196 ГК РФ списать просроченную кредиторскую задолженность на доходы организации.

Список использованных источников

ГАРАНТ 5.5 – справочно-правовая система. Гражданский кодекс РФ.

ГАРАНТ 5.5 – справочно-правовая система. Положение ЦБР от 03.10.2002 № 2-П “О безналичных расчетах в Российской федерации”.

ГАРАНТ 5.5 – справочно-правовая система. Порядок ведения кассовых операций в РФ” от 22.09.93 г.

ГАРАНТ 5.5 – справочно-правовая система. Положение ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П “О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ”.

ГАРАНТ 5.5 – справочно-правовая система. Указание ЦБ РФ №1050-У “Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке”.

ГАРАНТ 5.5 – справочно-правовая система. Закон “О банках и банковской деятельности” (от 03.02.96г.№ 17-ФЗ)

ГАРАНТ 5.5 – справочно-правовая система. Федеральный Закон ” О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” (с изменениями и дополнения от 26.04.95г. № 65 ФЗ).

Алешина, Е. И. Лимит остатка в кассе. Особые ситуации / Е. И. Алешина // Главбух. – 2006. – №22. – с. 65 – 73.

Васильев, Ю.А. Расчеты наличными денежными средствами: что нужно знать бухгалтеру?/ Ю.А. Васильев // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2006. – №5. – с. 32 – 36.

Иванов, В. В. Деньги. Кредит. Банки: Учебник/ В.В. Иванов, Б.И. Смелова. – М.: ТК ВЕЛБИ Издательство “Проспект”, 2006. – 624 с.

Жукова, Е.Ф. Общая теория денег и кредита: Учебник для вузов/ Е.Ф. Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2004. – 359 с.

Контонистова, Е. В. Проведение расчетов между юридическими лицами/ Е. В. Контонистова // Бухгалтерский учет. – 2006. – №15. – с. 54 – 59 .

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник/Н. П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 584с.

Ревенков А. Финансовое планирование на предприятии /А. Ревенков // Экономист. – 2006. – №1. – с. 72 -77.

Савостьянов В.А. Международные расчеты: основные формы, правовые особенности, системы их проведения /В.А. Савостьянов, В. А. Зубенко // Аудит и финансовый анализ. – 2005. – №4. – с. 19 – 25.

Садыгов Ф.К. О новых правилах заполнения расчетных документов /Ф. К Садыгов // Деньги и кредит. – 2005. – № 6. – с 41 – 43.

Серегин А. В. Правовая природа аккредитива /А. В. Серегин // “Юрист”. – 2006. – №10. – с. 5 – 7.

Челноков В.А. Банки и банковские операции: букварь кредитования, технология банковских ссуд, околабанковское рыночное пространство: Учебник /А.В. Челноков. – М.: Высшая школа, 2006. – 291 с.

Дмитрий Лазарев
Дмитрий Лазарев
Закончил Тульский государственный университет. Учился на факультете экономики. Преподаю около 10 лет, мой послужной список насчитывает 10 научных статей, 3 монографии и 1 диссертацию. Люблю свою работу и хочу делиться знаниями с подрастающим поколением, поэтому помимо преподавания сотрудничаю с компанией «Диплом777» и помогаю студентам в написании контрольных, курсовых и дипломных работ.
Поделиться курсовой работой:
Поделиться в telegram
Поделиться в whatsapp
Поделиться в skype
Поделиться в vk
Поделиться в odnoklassniki
Поделиться в facebook
Поделиться в twitter
Похожие статьи
Раздаточный материал для дипломной работы образец

Когда студент выходит на защиту перед экзаменационной комиссией, ему требуется подготовить все необходимые материалы, которые могут повысить шансы на получение высокого балла. Один из таких

Читать полностью ➜
Задание на дипломную работу образец заполнения

Дипломная — это своеобразная заключительная работа, которая демонстрирует все приобретенные студентом знания во время обучения в определенном вузе. В зависимости от специализации к исследовательским работам

Читать полностью ➜