Приём заказов:
Круглосуточно
Москва
ул. Никольская, д. 10.
Ежедневно 8:00–20:00
Звонок бесплатный

Оценка финансового состояния и платежеспособности предприятия

Диплом777
Email: info@diplom777.ru
Phone: +7 (800) 707-84-52
Url:
Логотип сайта компании Диплом777
Никольская 10
Москва, RU 109012
Содержание

Введение

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что оценка финансового состояния, платежеспособности предприятия является не просто важным элементом управления предприятия. Результаты этой оценки служат визитной карточкой, рекламой, досье, позволяющим определить переговорную позицию предприятия при контактах с представителями различных партнёрских групп.

Задачами анализа платежеспособности предприятия являются: рассмотрение использования предприятием права на кредитование, обеспеченности и эффективности кредита; изучение состояния и динамики расчетно-платежной дисциплины на предприятии, проверка выполнения обязательств по платежам бюджету и банкам; выявление резервов и возможностей наиболее экономного и рационального использования финансовых ресурсов и разработка мероприятий по укреплению финансового положения предприятия, использованию опыта финансовой работы успешных предприятий и развития предприятия.

Таким образом, одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Следовательно, прослеживая динамику платежеспособности предприятия, все заинтересованные стороны могут почерпнуть разнообразную информацию для принятия важных управленческих решений.

Цель работы – оценить платежеспособность и ликвидность на примере организации.

1) Изучить необходимость и сущность оценки платежеспособности и ликвидности организации.

2) Изучить источники аналитической информации оценки платежеспособности и ликвидности организации.

3) Охарактеризовать исследуемую организацию.

4) Оценить абсолютные показатели ликвидности баланса исследуемой организации.

5) Провести анализ финансовых коэффициентов ликвидности и платежеспособности организации.

1. Теоретическое обоснование необходимости и сущности оценки платежеспособности и ликвидности организации

1.1 Необходимость и сущность оценки платежеспособности и ликвидности организации

Платёжеспособность является одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия.

Под платёжеспособностью предприятия подразумевают его способность в срок и в полном объёме удовлетворять платёжные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Возможность регулярно и своевременно погашать долговые обязательства определяются в конечном итоге наличием у предприятия денежных средств, что зависит от того, в какой степени партнёры выполняют свои обязательства перед предприятием. Кроме того, при определённом размере источников средств у предприятия тем больше денег, чем меньше других элементов активов. В процессе оборота средств деньги то высвобождаются, то снова направляются как затраты на пополнение внеоборотных и оборотных активов.

Платежеспособность – это возможность организации вовремя оплачивать свои долги. Это основной показатель стабильности ее финансового состояния. Иногда вместо термина “платежеспособность” говорят, и это в целом правильно, о ликвидности, т. е. возможности тех или иных объектов, составляющих актив баланса, быть проданными. Это наиболее широкое определение платежеспособности. В более тесном, конкретном смысле платежеспособность – это наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей погашения в ближайшее время.

Когда речь заходит о платежеспособности организации, ее активы должны рассматриваться как обеспечение ее долгов, то есть как то имущество, которое мы можем обратить в деньги, чтобы расплатиться по имеющимся обязательствам.

При этом при оценке платежеспособности организации всегда следует принимать во внимание возможность существования двух точек зрения на ее финансовое положение.

Ниже приведены несколько понятий платежеспособности предприятия.

1) “Платежеспособность – это способность предприятия возвращать в необходимом объеме и в установленный срок заемные средства, то есть погашать свои долговые обязательства”.

2) “Платежеспособностью (ликвидностью предприятия) называется его способность осуществлять платежи имеющимися средствами, или такими, которые непрерывно пополняются за счет его деятельности”.

3) “… под платежеспособностью понимают способность предприятия рассчитываться с кредиторами немедленно, в день наступления срока платежей…”.

4) “Понятие “платежеспособность” охватывает способность и возможность юридического или физического лица своевременно погасить все виды задолженности…”.

5) “Платежеспособность касается существования денежных средств на протяжении большего периода для своевременного выполнения финансовых обязательств”.

6) “Платежеспособность – один из основных количественных показателей деятельности предприятия (Ёмаё); представляет собой способность последнего своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим финансовым обязательствам за счет наличия достаточной суммы денежных средств и ликвидных активов”.

7) “Платежеспособность – способность заемщика (контрагента банка) своевременно осуществлять расчеты по всем видам своих обязательств”.

8) “Платежеспособность – это способность заемщика своевременно осуществлять расчеты по всем видам своих обязательств хозяйственной деятельности”.

9) “Платежеспособность – способность юридического или физического лица своевременно и полностью исполнять свои платежные обязательств”.

10) “… под платежеспособностью предприятия подразумевают его способность погасить краткосрочную задолженность своими средствами”.

Рисунок 1.1 – Ключевые отличия понятий «платежеспособность» и «кредитоспособность»

Анализ платёжеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заёмщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Особенно важно знать о финансовых возможностях партнёра, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

Платёжеспособность оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому платёжеспособность направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчётной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заёмного капитала и наиболее эффективного его использования.

Таким образом, чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заёмные.

Главная цель анализа платёжеспособности – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансовых возможностей предприятия.

При этом необходимо решать следующие задачи:

1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения платёжеспособности.

2 .Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличие собственных и заёмных ресурсов.

3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов.

Анализом платёжеспособности предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы. С целью изучению эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования, определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т. д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, прогнозирования и контроля. Его цель — установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заёмные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства. Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчётности. Его цель — установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Платежеспособность – способность организации в установленные сроки и в полной мере отвечать по своим обязательствам.

Обычно различают текущую и ожидаемую платежеспособность.

Текущая платежеспособность определяется на дату составления баланса. В качестве платежных средств выступают денежные средства, материальные оборотные активы и дебиторская задолженность. Первоочередные обязательства организации выступают краткосрочные кредиты и займы и кредиторская задолженность.

Платежеспособность = платежные средства/платежные обязатель-ства

Организация платежеспособна, если коэффициент платежеспособности больше 1.

Ожидаемая платежеспособность определяется на конкретную предстоящую дату путем сопоставления платежных средств и первоочередных обязательств организации на эту дату.

При расчете данных трех коэффициентов возникает логическая некор-ректность, ибо активы (А) представлены на определенный момент, а долги (К), хотя и числятся на ту же дату, должны быть погашены за определенное время. И, следовательно, когда мы смотрим на наши долги, не следует особенно пугаться. Все зависит от того, когда их надо оплачивать. Так, например, если большая часть долгов предприятия подлежит погашению более чем через шесть месяцев после отчетной даты, то показатели платежеспособности уже не будут выглядеть столь удручающими, так как знаменатель коэффициентов платежеспособности станет существенно меньше на момент расчета.

Еще одним препятствием при определении платежеспособности организаций выступает оценка активов, представленных в бухгалтерском балансе по себестоимости. В том случае, если активы организации мы рассматриваем как обеспечение долгов, нас должны интересовать цены их возможной продажи. Однако такую оценку баланс предприятия предоставить не может. Отсюда рассчитываемый по данным баланса коэффициент общей платежеспособности при наличии запасов в активе организации будет отчасти занижен, так как запасы в балансе оцениваются по себестоимости, а не по возможным ценам их продажи.

Оценка платежеспособности на основе показателей ликвидности пред-приятия

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение Пред-приятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия – это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответ-ствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но при этом иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

1.2 Источники аналитической информации оценки платежеспособности и ликвидности организации

Основными источниками информации для анализа платёжеспособности и кредитоспособности предприятия служат бухгалтерский баланс (форма № 1), отчёт о прибылях и убытках (форма № 2), отчёт о движении капитала (форма № 3) и другие формы отчётности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учёта, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Анализ платёжеспособности предприятия осуществляют путём соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Различают текущую и ожидаемую (перспективную) платёжеспособность. Текущая платёжеспособность определяется на дату составления баланса. Предприятие считается платёжеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщикам, по банковским ссудам и другим расчётам. Ожидаемая (перспективная) платёжеспособность определяется на конкретную предстоящую дату путём сравнения суммы его платёжных средств со срочными (первоочередными) обязательствами предприятия на эту дату.

Источниками информации для работы являются нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет и отчетность коммерческих предприятий, литературные источники и практические данные ОАО «Ёмаё».

Основным источником для анализа финансовых результатов является форма № 2 обязательной отчетности, утвержденная Положением по бухгалтерскому учету « Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99) от 06.07.1998 г. № 43н и Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н.

Общая оценка финансовых результатов деятельности организации проводится по показателям, отражаемым в форме отчетности 2 за отчетный и предыдущий периоды (месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев и год).

Раздел 2. Характеристика исследуемой организации

2.1 Краткая характеристика исследуемой организации

Адрес: 603094, г. Н. Новгород, бульвар Юбилейный, д. 2.

Данное кафе начало свою деятельность в 2011 году и на данный момент стремительно развивается, за три года своей работы, открылось кафе на ул. Энгельса д.1 и в скором времени откроется загородный клуб на берегу Горьковского моря.

Кафе славится своими фирменными пельменями и варениками, но на этом не заканчивается деятельность кафе, шеф повар также делает суши, супы, вторые блюда и закуски, что очень нравится людям которые любят обедать в кафе в обеденный перерыв. Также в недавнем времени открылась услуга доставка шашлыка, которая является большим спросом. А еще в кафе есть караоке, для тех, кто любит хорошо и весело провести время, есть тихий уголок кафе, для переговоров и деловых встреч, в кафе есть wi-fi и также вы можете зарядить свой гаджет.

Основные показатели деятельности ОАО «Ёмаё» представлены в таблице 1.1

Таблица 1.1 – Основные показатели деятельности ОАО «Ёмаё» за 2012-2013 г.

Наименование показателей

2012

2013

2012 к 2013

Откл. (+,-)

Темп роста, %

Выручка от реализации услуг, тыс. руб

231581

356749

+125168

154

Себестоимость услуг, тыс.руб

173187

281423

+108236

162,5

Валовая прибыль

58394

75326

+16935

129

Прибыль от реализации услуг (тыс.руб.)

3363

8100

+4737

240,8

Среднесписочная численность персонала

28

21

-7

94,5

Производительность труда

одного работника, тыс.руб.

376,1

466,0

+89,9

123,9

Фонд оплаты труда, тыс.руб)

18902

21026

+2124

116,2

Среднемесячная з/плата одного работника, тыс. руб.

12,3

14,5

+2,2

117,9

Чистая прибыль, тыс. руб.

610

1903

+1293

312

Коммерческие расходы

2907

6047

+3140

208

Управленческие расходы

52124

61179

+9055

117,4

На основании данных, приведенных в таблице 1.1 данных можно сказать, что чистая прибыль увеличилась на 212% и составила 1903 т. руб. Выручка увеличилась на 154% и к концу 2013 г составила 356749 т. руб. Следует отметить, что основная деятельность ОАО «Ёмаё» прибыльная, т.к. прибыль от продаж в 2013 г. увеличилась по сравнению с 2012 г. на 140,8% или на 4737 т. руб. и составила 8100 т.руб. против 3363 т. руб в 2013 г. Как положительный фактор следует отметить опережающий темп роста объема продаж над темпом роста себестоимости, а также опережающий темп роста производительности труда над темпом роста средней заработной платы.

ОАО «Ёмаё» получает прибыль от продажи своего товара (реализационный финансовый результат). Прибыль от продаж определяют как разницу между выручкой от продаж в действующих ценах без НДС и затратами на обслуживание и реализацию.

Таблица 1.2 – Анализ динамики реализованных услуг ОАО «Ёмаё» за период 2012-2013 гг

Наименование показателей

2012

2013

2012 к 2013

Откл. (+,-)

Темп роста, %

Выручка от реализации услуг, тыс. руб

231581

356749

+125168

154

Себестоимость услуг, тыс.руб

173187

281423

+108236

162,5

Валовая прибыль

58394

75326

+16935

129

Прибыль от реализации услуг (тыс.руб.)

3363

8100

+4737

240,8

Анализ данных таблицы 1.2 показал, что по всем видам услуг в 2012 г. по сравнению с 2013гг. произошло увеличение объемов реализации услуг. Это произошло вследствие высокого качества и увеличения видов предлагаемых финансовых услуг (введение такой услуги как независимый аудит и финансовое планирование).

Большое влияние на состояние оборотных активов оказывает их оборачиваемость. От этого зависит не только размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов и т.д. В свою очередь это отражается на себестоимости продукции и в конечном итоге на финансовых результатах предприятия. Все это обуславливает необходимость постоянного анализа и контроля за оборотными активами и анализа оборачиваемости.

Анализ оборачиваемости оборотных активов включает три вида анализа:

оборачиваемость активов предприятия

оборачиваемость дебиторской задолженности

оборачиваемость товарно-материальных запасов.

При этом главное внимание уделяется расчету и анализу изменений скорости оборота оборотных активов (т.е. количество оборотов активов за определенный период времени), а также периода оборота (т.е. срок возвращения предприятию вложенных в хозяйственную деятельность средств).

Рентабельность оборотного капитала рассчитывается как отношение прибыли от продаж к оборотному капиталу:

2013 год: 3168 х 100 : 13083 = 24,2%

2012 год: 4059 х 100 : 9084 = 44,7%

Показатели свидетельствуют о повышении эффективности использования оборотных средств ОАО «Ёмаё» в 2013г. по сравнению с 2012 г

Скорость оборота оборотного капитала (количество оборотов за год) рассчитывается как отношение объема реализации в оборотному капиталу:

2013 год: 48137: 13083 = 3,7

2012 год: 56387 : 9084 = 6,2

Скорость оборота повысилась в 2013 г. на 67,6%, что является позитивны фактором, который позволяет предприятию дополнительно вовлекать в оборот средства.

Продолжительность оборота рассчитывается как отношение периода оборота (год) к оборачиваемости оборотного капитала:

2013 год: 360 : 3,7 = 97,3 дн

2012 год: 360 : 6,2 = 58,1 дн

В 2013 году оборачиваемость в днях повысилась на 39 дней, что характеризует увеличение скорости оборота.

Анализ показателей эффективности оборотного капитала представлен в таблице 1.3

Таблица 1.3 – Показатели эффективности оборотных средств ОАО «Ёмаё»

Наименование показателей

2012

2013

Изм.

Рентабельность оборотного капитала (%)

24,2

44,7

+20,5

Скорость оборота

3,7

6,2

+2,5

Выручка от реализации услуг, тыс.руб.

48137

56387

+8250

Прибыль от продаж

3168

4059

+891

Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.

13083

9084

-3999

Сумма прибыли на 1 рубль оборотных средств

0,24

0,45

+0,21

Объем продаж на 1 рубль оборотных средств

3,68

6,21

+2,53

Ускорение оборачиваемости оборотных средств снижает потребность в них, позволяет высвобождать часть этих средств либо использовать их для дополнительного увеличения объема продаж, т.е. в ОАО «Ёмаё» наметилась положительная тенденция данных показателей.

По результатам оборачиваемости рассчитаем сумму экономии оборотных средств или сумму их для дополнительного привлечения по ОАО «Ёмаё».

Для определения суммы экономии оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости устанавливают потребность в оборотных средствах за отчетный период исходя из фактического объема реализации за это время и скорости оборота за предыдущий период. Разность между этой условной суммой оборотных средств и суммой средств, фактически участвующей в обороте, составит экономию оборотных средств. Если оборачиваемость замедлена, то в итоге будет отражена сумма средств, дополнительно вовлеченных в оборот.

Экономия или перерасход оборотных средств могут быть определены как произведение суммы однодневной реализации и разницы в днях оборачиваемости отчетного и предыдущего периодов:

Однодневная реализация в 2013 г. составляет 56387/360=156,63 т.руб

Экономия оборотных средств : 156,63 х 58 – 156,63*97 = – 6108,57 т.руб

Главнейшими синтетическими показателями использования оборотных средств являются следующие: сумма прибыли получаемая на 1 руб. оборотных средств; скорость оборачиваемости оборотных средств.

Указанные показатели за 2013 год в ОАО «Ёмаё» показывают, что сравнительно с 2012 годом использование оборотных средств на предприятии значительно улучшилось.

Задача заключается в том, чтобы изыскать пути дальнейшего улучшения использования оборотных средств. От состояния оборотных активов зависит успешное осуществление производственного цикла предприятия, ибо недостаток оборотных средств парализует производственную деятельность предприятия, прерывает производственный цикл и в конечном итоге приводит предприятие к отсутствию возможности оплачивать по своим обязательствам, к банкротству.

Данные о значениях дебиторской и кредиторской задолженностях за анализируемый промежуток времени выглядят следующим образом:

Таблица 1.4 – Динамика изменения состава и структуры кредиторской и дебиторской задолженности ОАО «Корейская кухня»

Показатели

2012 г

2013 г

Отклонение

Сумма

Структура, %

Сумма

Структура, %

Сумма

Структура, %

Дебиторская задолж., т. руб.

207

5

46

1

-161

-4

Кредиторская задолж., т. руб.

3898

95

4828

99

+930

+4

Итого

4105

100

4874

100

+769

100

платежеспособность ликвидность финансовый

Анализ данных таблицы 1.4 показал чрезвычайно большую величину кредиторской задолженности (к концу 2012 года достигает 90% от итога баланса). Дебиторская задолженность напротив мала и имеет тенденцию к дальнейшему снижению (уменьшилась с 10% до 1% в структуре баланса).

Привлечение заемных средств в оборот предприятия – явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния, но при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому, в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей.

3. Gлатежеспособностm и ликвидностm исследуемой организации

3.1 Оценка абсолютных показателей ликвидности баланса исследуемой организации

Для проведения такого анализа необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы:

– статьи актива по признакам убывания ликвидности;

– статьи пассива по признакам убывания сроков погашения обязательств.

Ликвидность актива – скорость его превращения в денежные средства по степени ликвидности имущество можно разделить на 4 группы:

– наиболее ликвидные активы (абсолютно ликвидные активы) (А1):

– денежные средства;

– краткосрочные финансовые вложения.

Быстро реализуемые активы (А2):

– дебиторская задолженность (реальная), срок погашения которой не превышает 12 месяцев;

– НДС по приобретенным ценностям.

Медленно реализованные активы (А3):

– материальные запасы;

– затраты.

– трудно реализуемые активы (А4):

– все внеоборотные активы;

– дебиторская задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев;

– все неликвиды.

Пассивные статьи баланса по степени срочности их погашения можно сгруппировать следующим образом:

1 наиболее срочные обязательства (П1):

– вся кредиторская задолженность;

– прочие краткосрочные обязательства;

– задолженность учредителям по выплате дивидендов.

2 краткосрочные пассивы (П2):

– краткосрочные кредиты и займы.

3 долгосрочные пассивы (П3):

– долгосрочные кредиты и займы.

4 собственный капитал (П4):

– итог третьего раздела пассива баланса;

– доходы будущих периодов;

– резервы предстоящих расходов и платежей.

Сгруппированный таким образом бухгалтерский баланс получил название аналитический баланс-нетто.

Классификация в балансе-нетто активной и пассивной статей, их сопоставление позволяют дать оценку ликвидности бухгалтерского баланса.

Ликвидность бухгалтерского баланса – степень покрытия обязательств предприятия такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Баланс абсолютно ликвиден, если выполняются условия неравенства:

А1 > П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

Первые три неравенства – признаки платежеспособности организации, четвертое – финансовой устойчивости.

Баланс исследуемого предприятия неликвиден, так как А1 < П1, А2 < П2, А3 < П3, А4 < П4.

Сравнительный баланс за 2012-2013 гг. приведен в таблице 2.1

Таблица 2.1 – Баланс ОАО «Ёмаё» за 20012-2013 гг. в тысячах рублей

АКТИВ

Код стр.

2012 г

2013 г

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110

394

275

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

394

275

Основные средства (01, 02, 03)

120

69647

72588

земельные участки и объекты природопользования

121

здания, машины и оборудование

122

69647

72588

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

10102

9339

Долгосрочные финансовые вложения (06,82)

140

323

986

инвестиции в дочерние общества

141

6

669

инвестиции в зависимые общества

142

15

15

1

2

3

4

инвестиции в другие организации

143

302

302

Прочие внеоборотные активы

150

9091

8652

ИТОГО по разделу I

190

89557

91840

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

51757

37877

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

211

20381

16576

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

11622

11042

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

214

18945

9490

товары отгруженные (45)

215

383

расходы будущих периодов (31)

216

809

386

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

3506

4392

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

24836

37617

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

5777

31568

векселя к получению (62)

242

20

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

243

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

244

авансы выданные (61)

245

8539

5392

прочие дебиторы

246

6000

657

Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)

250

Денежные средства

260

1936

3435

касса (50)

261

54

55

расчетные счета (51)

262

1780

3251

валютные счета (52)

263

83

129

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

82035

83321

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

171592

175161

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85)

410

75435

75435

Добавочный капитал (87)

420

12318

390

Резервный капитал (86)

430

8542

8542

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

8542

8542

Нераспределенная прибыль отчетного года (88)

470

23178

28616

Непокрытый убыток отчетного года (88)

475

ИТОГО по разделу III

490

119473

112983

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (92, 95)

510

500

ИТОГО по разделу IV

590

500

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (90, 94)

610

14979

17749

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

14979

17749

Кредиторская задолженность

620

35806

42983

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

15447

19638

векселя к уплате (60)

622

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

623

441

задолженность перед персоналом организации (70)

624

5891

5262

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

2046

3726

задолженность перед бюджетом (68)

626

2362

4386

авансы полученные (64)

627

прочие кредиторы

628

10060

9971

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

834

1446

ИТОГО по разделу V

690

51619

62178

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

171592

175161

Анализ данных таблицы 2.1 показал, что не смотря на то, что, за рассматриваемый промежуток времени это значение имело положительный прирост, его доля в структуре баланса очень мала и составляет лишь 1,9% на конец 2012г., 4,0% на конец 2013г. и 4,3% на конец 2012 г. Из этих данных можно сделать предположение о значительной нехватке собственных оборотных средств. Подтвердим это расчетом потребности

Результаты расчетов по ликвидности баланса ОАО «Ёмаё» приведены таблице 2.2

Таблица 2.2 – Анализ ликвидности баланса ОАО «Ёмаё», в тысячах рублей

Актив

На конец 2012г

На конец 2011г

Пассив

На конец 2012г

На конец 2013г

Платежный излишек или недостаток

На конец 2012г

На конец 2013г

1.Наиболее ликвидные активы (А1)

3435

1936

1 Наиболее срочные обязательства (П1)

1446

834

+1989

+1102

2.Быстро реализуемые активы (А2)

37617

24836

2 Краткосрочные пассивы (П2)

17749

14979

+19868

+9857

3. Медленно реализуемые активы (А3)

45704

55263

3 Долгосрочные пассивы (П3)

500

+45704

+54763

4.Трудно реализуемые активы (А4)

5392

8539

4 Постоянные пассивы (П4)

112983

119473

-107591

-110934

БАЛАНС

175161

171592

БАЛАНС

175161

171592

Анализ данных таблицы 2.2 показал, что на конец 2013 г. увеличились суммы срочных обязательств (на 1102 тыс.руб.), краткосрочных пассивов (на 9857 тыс.руб.) и долгосрочных пассивов (на 54763 тыс.руб.). Сумма постоянных пассивов снизилась на 110934 тыс.руб.

В соответствии с балансовой отчетностью:

А1 – абсолютно ликвидные активы включают денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

А2 – дебиторская задолженность, по которой платежи ожидаются в течение 12 месяцев, и прочие оборотные активы;

А3 – медленно реализуемые активы: запасы и НДС;

А4 – внеоборотные активы и просроченная дебиторская задолженность.

П1 – кредиторская задолженность участникам по выплате доходов, прочие кредиторские пассивы;

П2 – краткосрочные кредиты и займы;

П3 – долгосрочные кредиты и займы (минус ссуды, не погашенные в срок);

П4 – собственный капитал организации с учетом убытков, доходов будущих резервов.

Рассчитаем значения текущей и перспективной ликвидности по вышеприведенным формулам (таблица 2.3):

Таблица 2.3 – Значения текущей и перспективной ликвидности в тысячах рублей

Показатели

На конец 2012 г

На конец 2013 г

Текущая ликвидность

21857

10959

Перспективная ликвидность

45704

54763

Анализ данных таблицы 2.3 показал, что на конец 2013 г. текущая ликвидность снизилaсь с 21857 тыс.руб. до 10959 тыс.руб.; нaпротив, перспективнaя ликвидность увеличилaсь до 54763 тыс.руб.

3.2 Анализ финансовых коэффициентов ликвидности и платежеспособности организации

Таблица 2.4 – Коэффициенты, характеризующие платежеспособность ОАО «Ёмаё»

Наименование показателя

Обозначение

На конец 2012г

На конец 2013г

Нормальное ограничение

1 Общий показатель ликвидности

L1

0,38

0,34

1,00

2 Коэффициент абсолютной ликвидности

L2

0,07

0,03

> 0.1 – 0.7

3 Коэффициент “критической оценки”

L3

0.18

0.08

Допустимое 0,7-0,8

Желательно ~ 1

4 Коэффициент текущей ликвидности

L4

1,02

1,05

Минимально необходимое значение 1; оптимальное 1,5 – 2

5 Коэффициент маневренности функционирующего капитала

L5

39.19

21.14

Уменьшение показателя в динамике – положительный факт

6 Коэффициент обеспеченности собственными средствами

L7

0.02

0.04

Не менее 0,1

Анализ данных таблицы 2.4 показал, что общий показатель ликвидности ниже нормируемого показателя; коэффициент абсолютной ликвидности снизился с 0,07 до 0,03 при нормальном значении 0,1-0,7.

Заключение

Анализ платежеспособности предприятия имеет большое значение. Цель анализа состоит не только в том, чтобы оценить платежеспособность или кредитоспособность, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на их улучшение. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить важнейшие аспекты и наиболее слабые позиции в проведенном анализе. В соответствии с этим результаты анализа дают ответы на вопросы, каковы важнейшие способы улучшения состояния предприятия. Но главное является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности, находить резервы улучшения его платежеспособности.

Проанализировав финансовую деятельность ОАО «Ёмаё», я пришел к выводу:

1 Экономические показатели показали, что предприятие успешно развивается. Предприятие постоянно увеличивает ассортимент предлагаемых финансовых услуг.

2 Услуги ОАО «Ёмаё» достаточно конкурентоспособны и способны в полном объеме удовлетворить запросы клиентов.

3 Предприятию необходимо расширить перечень предлагаемых услуг, например: бизнес-ланч с услугой доставки по городу; предоставление своего повара с официантом; разработка постного меню во время религиозных постов и т.д.

Анализ платежеспособности предприятия показал, что хотя с одной стороны коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент «критической оценки» ниже допустимых показателей, но с другой стороны положительным моментом является то, что такие показатели, как коэффициент текущей ликвидности, коэффициент маневренности функционирующего капитала и коэффициент обеспеченности собственными средствами в пределах норм.

Список использованных источников

1 Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2006 -832 с

2 Бакаев А. А. Бухгалтерский учет М: Бухгалтерский учет, 2009, 450 с

3 Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой/ Под общей редакцией проф., д.э.н. А.П.Градова и проф., д.э.н. Б.И.Кузина.-Санкт-Петербург:Специальная литература, 2006.-510с

4 Методические рекомендации по анализу финансово-хозяйственного состояния предприятий и организаций. Государственная налоговая администрация России. Письмо от 27.01.98 г. №759/10/20-2117 (Компьютерная правовая система “ЛИГА: ЗАКОН”)

5 Коробов М.Я. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий: Учебник. – Об-во “Знание”, КОО, 2009. – 378 с

6 Бор М.З., Пятенко В.В. Менеджмент банков: организация, стратегия, планирование. – М.: ИКЦ “ДИС”, 2007г. – 288 с

7 Международные стандарты бухгалтерского учета 2000/Перевод с англ. Под ред. С.Ф. Голова./ – К.: Федерация профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, 2010. – 1272 с

8 Алексеенко Л.М., Олексиенко В.М., Юркевич А.И. Экономический словарь: банковское дело, фондовый рынок. – К.: Издательский дом “Максимум”; Тернополь: “Экономическая мысль”, 2010. – 592 с

9 Райзберг, Б.А., Лозовский, Л.Ш. Экономика и и управление. – М., 2009

10 Соколов Я.В. «Основы Бухгалтерского учета». М: Финансы и статистика. 2010 г., 568 с

11 Соколов Я.В. «Управленческий учет: миф или реальность?». Бухгалтерский учет, 2010 г, № 18

12 Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие/ Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета.-М.: Финансы и статистика, 2010.-656 с

13 Баканов, М.И. Теория экономического анализа./ М.И Баканов, А.Д Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 360 с

14 Бланк, И.А. Управление прибылью. – 2-е изд., расш. и доп. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2009. – С.43

16 Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 24 марта 2000г. №118 ФЗ // СПС Консультант Плюс.

17 Новодворский, В.Д., Хорин, А.Н. Рентабельность: показатели и анализ / Бухгалтерский учет. – 2010. – № 1. – С. 12-17

18 О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства Финансов РФ от 22 июля 2003г. № 67н // СПС Консультант Плюс

19 Об основах государственной службы Российской Федерации: Федеральный закон от 31 июля 1995 г. N 119-ФЗ // Государственная служба: сб. нормативных документов.- 2-е изд., испр. и доп. – М.: Дело, 2001. – С. 29

20 Останин, В.А. Финансы: учеб. пособие / В.А. Останин. – Владивосток: Изд-во Дальневост. гос. ун-та, 2009. – 163 с

21 ПБУ: Практический комментарий. – М.: Иформцентр XXI века, 2009. – 440 с

22 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Утверждено Минфином РФ от 31.12.2000г. № 94н

23 Финансовый учет: Учебник/ Под ред. Проф. В.Г.Гетьмана.- М.: Финансы и статистика, 2010 г., 640 с

24 Хорин А.М. Финансовая отчетность организации: Раскрытие основных элементов форм отчетности. // Бухгалтерский учет 2010г. № 8. С.57-62

Приложение А

Бухгалтерский баланс на 1 января 2012год

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация: ОАО «Ёмаё»

по ОКПО

002213109

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

6726001750

Вид деятельности: общественное питание

по ОКДП

Организационно-правовая форма / форма собственности: Акционерное общество

по ОКОПФ/ОКФС

47/16

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384/385

АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110

394

275

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

394

275

Основные средства (01, 02, 03)

120

69647

72588

земельные участки и объекты природопользования

121

здания, машины и оборудование

122

69647

72588

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

10102

9339

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

имущество для передачи в лизинг

136

имущество, предоставляемое по договору проката

137

Долгосрочные финансовые вложения (06,82)

140

323

986

инвестиции в дочерние общества

141

6

669

инвестиции в зависимые общества

142

15

15

инвестиции в другие организации

143

302

302

Прочие внеоборотные активы

150

9091

8652

ИТОГО по разделу I

190

89557

91840

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

51757

37877

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

211

20381

16576

животные на выращивании и откорме (11)

212

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

11622

11042

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

214

18945

9490

товары отгруженные (45)

215

383

расходы будущих периодов (31)

216

809

386

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

3506

4392

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

233

авансы выданные (61)

234

прочие дебиторы

235

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

24836

37617

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

5777

31568

векселя к получению (62)

242

20

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

243

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

244

авансы выданные (61)

245

8539

5392

прочие дебиторы

246

6000

657

Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)

250

займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

251

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

Денежные средства

260

1936

3435

касса (50)

261

54

55

расчетные счета (51)

262

1780

3251

валютные счета (52)

263

83

129

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

19

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

82035

83321

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

171592

175161

ПАССИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85)

410

75435

75435

Добавочный капитал (87)

420

12318

390

Резервный капитал (86)

430

8542

8542

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

8542

8542

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Фонд социальной сферы (88)

440

Целевые финансирование и поступления (96)

450

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

460

Непокрытый убыток прошлых лет (88)

465

Нераспределенная прибыль отчетного года (88)

470

23178

28616

Непокрытый убыток отчетного года (88)

475

ИТОГО по разделу III

490

119473

112983

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (92, 95)

510

500

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

500

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (90, 94)

610

14979

17749

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

14979

17749

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

Кредиторская задолженность

620

35806

42983

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

15447

19638

векселя к уплате (60)

622

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

623

441

задолженность перед персоналом организации (70)

624

5891

5262

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

2046

3726

задолженность перед бюджетом (68)

626

2362

4386

авансы полученные (64)

627

прочие кредиторы

628

10060

9971

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

834

1446

Доходы будущих периодов (83)

640

Резервы предстоящих расходов (89)

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

51619

62178

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

171592

175161

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Арендованные основные средства (001)

910

3074

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)

920

2535

18558

Товары, принятые на комиссию (004)

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)

940

435

798

Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)

960

Износ жилищного фонда (014)

970

445

467

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015)

980

Материалы, принятые в переработку

990

199

23

Имущество на балансе лизингополучателя

991

Бланки строгой отчетности

992

Оборудование, принятое для монтажа

993

Библиотечный фонд

994

Количество аттестованных бухгалтеров

1 000

Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках за 2013 год

Форма №2 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ОАО «Ёмаё» По ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности общественное питание

Организационно-правовая форма/форма собственности

Акционерное общество по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб по ОКЕИ

Наименование показателя

Код стр.

За отчетный период

За аналогичный период прошлого года

1

2

3

4

I.Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, услуг, продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

231581

258638

в том числе от продажи:

продукции по основной деятельности

011

221551

256252

прочей продукции

012

10030

5120

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

173187

189255

В том числе проданных:

Продукции по основной деятельности

021

167271

183758

Прочей продукции

022

5916

5497

Валовая прибыль

029

58394

69383

Коммерческие расходы

030

2907

2315

Управленческие расходы

040

52124

47030

Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)

050

3363

22038

II. Операционные расходы и доходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

1161

1790

Доходы от участия в других организациях

080

148

Прочие операционные доходы

090

33738

19397

Прочие операционные расходы

100

29401

19251

III. Внереализационные доходы и расходы

Прочие внереализационные доходы

120

1576

927

Прочие внереализационные расходы

130

4460

260

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130)

140

3655

19209

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150

3045

3562

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

IV.Чрезвычайные доходы и расходы

Чрезвычайные доходы

170

Чрезвычайные расходы

180

Использование прибыли на финансово-хозяйственную деятельность

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) строки 160+170-180)

181

190

610

5757

СПРАВОЧНО

Дивиденды, приходящиеся на одну акцию по привилегированным

201

По обычным

202

Предполагаемые в следующем году суммы дивидендов, приходящихся на одну акцию

по привилегированным

203

Дмитрий Лазарев
Дмитрий Лазарев
Закончил Тульский государственный университет. Учился на факультете экономики. Преподаю около 10 лет, мой послужной список насчитывает 10 научных статей, 3 монографии и 1 диссертацию. Люблю свою работу и хочу делиться знаниями с подрастающим поколением, поэтому помимо преподавания сотрудничаю с компанией «Диплом777» и помогаю студентам в написании контрольных, курсовых и дипломных работ.
Поделиться курсовой работой:
Поделиться в telegram
Поделиться в whatsapp
Поделиться в skype
Поделиться в vk
Поделиться в odnoklassniki
Поделиться в facebook
Поделиться в twitter
Похожие статьи
Раздаточный материал для дипломной работы образец

Когда студент выходит на защиту перед экзаменационной комиссией, ему требуется подготовить все необходимые материалы, которые могут повысить шансы на получение высокого балла. Один из таких

Читать полностью ➜
Задание на дипломную работу образец заполнения

Дипломная — это своеобразная заключительная работа, которая демонстрирует все приобретенные студентом знания во время обучения в определенном вузе. В зависимости от специализации к исследовательским работам

Читать полностью ➜