Налоговый учет

Расчет налоговой базы должен содержать (cт. 315 НК РФ):- период, за который определяется налоговая база,- сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде,- сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации,- прибыль (убыток) от реализации, – сумма внереализационных доходов, – прибыль (убыток) от внереализационных операций. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу. По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.Основная ставка налога на прибыль – 20%, из которых: – 2% в федеральный бюджет (3% в 2017 – 2020 годах); 0% для отдельных категорий налогоплательщиков, перечень которых приведен ниже,- 18% в бюджет субъекта РФ (17 % в 2017 – 2020 годах). Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (12,5 % в 2017 – 2020 годах). По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом: квартал, полугодие, 9 месяцев, год.Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (cт. 286 НК РФ).Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. В основном все налогоплательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи ежемесячно (п.2 ст. 286 НК РФ), Организации, которые уплачивают авансовые платежи только поквартально (4 раза в год) указаны в пункте 3 статьи 286 НК РФ.Сумма квартального авансового платежа, которую организация должна уплатить в бюджет за отчетный период, например, по итогам полугодия:АК К ДОПЛАТЕ = АК ОТЧЕТНЫЙ – АК ПРЕДЫДУЩИЙ, где: – АК к доплате- это сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода,- АК отчетный- это сумма квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода, – АК предыдущий- это сумма квартального авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).Платежи по налогу на прибыль в течение отчетных периодов налогоплательщики производят авансом – равномерными платежами каждый месяц. Суммы таких ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть уплачены в следующем отчетном периоде рассчитываются налогоплательщиком исходя из суммы авансового платежа, исчисленной за предыдущий отчетный период.Если при расчете ежемесячных авансовых платежей разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются. Ежемесячные авансовые платежи на I квартал года равны ежемесячным авансовым платежам, рассчитанным на IV квартал предыдущего налогового периода, которые в свою очередь определяются по итогам девяти месяцев. Вновь созданные организации уплачивают не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их государственной регистрации. Затем налогоплательщик должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 1 млн. рублей в месяц или 3 млн. рублей в квартал, компания может продолжать уплачивать только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей.Налог, уплачивается по итогам налогового периодане позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Авансовые платежи по итогам отчетного периода: – уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли – ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца, – уплачиваемые ежеквартально, не позднее 28-го числа месяца, следующего месяца за которым истек квартал.