Остальные же вычеты (социальный вычет расходов на благотворительные цели и имущественные вычеты (кроме вычета на строительство (приобретение) жилья, а также профессиональные вычеты) не могут быть отнесены к данной категории. Они не создают для граждан льготного режима, а только позволяют учесть расходы, которые они понесли в связи с получением доходов, или в связи с приобретением имущества, и доходы, не подлежащие налогообложению.
Таким образом, налоговые вычеты — это налоговая льгота, путём использования которой налогоплательщик может уменьшить свои налогооблагаемые доходы. Сущность налогового вычета состоит в том, что из налогооблагаемой базы налогоплательщика вычитается некая сумма, размер которой зависит от налоговой ситуации.
§ 2. Значение налоговых вычетов физических лиц
В налоговом праве существует принцип справедливости, заключающийся в соответствии налогов и сборов, взимаемых и установленных с целью обеспечения необходимого финансового обеспечения расходов государства, с реализацией налогоплательщиками их прав и свобод. При этом важны два момента. Первый состоит в том, что реализация основных прав и свобод гражданина не должна ставиться в прямую зависимость от уплаты или неуплаты налогов. Второй момент — налогообложение не должно быть сильно обременительным и приводить плательщика к изменению вида деятельности или даже отказу.
Указанные особенности принципа справедливости очень тесно взаимосвязаны и при допущенном нарушении одного из них может проявляться несправедливости налогообложения.
В настоящее время в научной литературе признается демократический и справедливый характер действующего в нашей стране подоходного налога. Структура НДФЛ позволяет проявиться соответствию налога с действительным имущественным положением налогоплательщика. Одним из способов реализации принципа справедливости налогообложения физических лиц является предоставление налоговых вычетов.
Государству и налогоплательщику, имущественный вычет полезен. Косвенно налогоплательщик мотивируется на повышение доходной части своего бюджета, следовательно, платит увеличенные налоги на свой возросший доход и может получить больший налоговый вычет. Даже можно сделать вывод о том, что, стимулируя повышение собственного дохода и уплату налога, государство косвенно повышает ВВП с помощью каждого налогоплательщика, вносящего свой небольшой вклад в национальный доход страны. Следовательно, можно сделать вывод, что налоговые вычеты физических лиц — это регуляторы социально-экономических отношений. Они выполняют функцию не только как стимулятор полной и своевременной уплаты налога, но и мотивируют население на улучшение своего уровня жизни.
