Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

В соответствии со ст. 120 НК РФ ответственность за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения предусматривает наказание в сумме 10 тыс. руб. (случаи, когда организация не может предоставить первичную документацию в силу ее отсутствия; когда налогоплательщик постоянно и не вовремя фиксирует в учете свои хозяйственные операции). Вдобавок ко всему, если указанные действия совершаются в течение более одного налогового периода, то налоговая инспекция наказывает штрафом 30 тыс. руб. А в случае, если указанные действия еще занижают налоговую базу, то штраф увеличивается и будет 20% от размера налога к уплате, но не меньше 40 тыс. руб.
Согласно п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, если налогоплательщик не платит налог, сбор, взнос или уплачивает только лишь их часть, показывая низкую налоговую базу, или неправильно производя расчет платежей, то он также привлекается к ответственности и наказывается следующим образом:
— в общем случае – 20% от суммы налога (сбора, взносов) к уплате;
— в случае умышленного нарушения – 40% от суммы налога (сбора, взносов) к уплате.
Ситуации, когда налогоплательщик, он же налоговый агент, не удерживает и не перечисляет налоги, установленные законодательством РФ, то согласно ст. 123 НК РФ, он привлекается к оплате штрафа – 20% от начисленной к уплате суммы.
Бывают ситуации, когда по запросу налоговых органов необходимо предоставить информацию о налогоплательщике. В случаях, когда физическое или юридическое лицо отказывается давать сведения о налогоплательщике, либо подает ложные сведения, Налоговым Кодексом РФ в соответствии с п.2 ст.126 установлены санкции:
— 10 тыс. руб. уплачивают организации;
— 10 тыс. руб. уплачивают ИП;
— 1 тыс. руб. уплачивают физлица, не являющегося ИП.
В случае если организация (ИП) не предоставляет в срок в налоговые органы документы и иные сведения, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 126 НК РФ), она обязана будет заплатить штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Кодекс об административных правонарушениях РФ предусматривает административную ответственность за налоговые нарушения, которая содержится в статьях 15.1 – 15.11 КоАП РФ. Субъекты правонарушений в данном случае – это физические и юридические лица, то есть организации и их должностные лица, на которых распространяются санкции в виде штрафов в денежном выражении.
По отношению к организациям и их должностным лицам применяются следующие виды санкций:
1) Должностные лица платят штраф 4000 до 5000 руб., а юридические лица от 40 до 50 тыс. руб. в случае, если нарушили порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, требования об использовании специальных банковских счетов (с. 15.1).
2) Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 500 до 1000 руб. (ст. 15.3). Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.3).
3) Организация платит штраф от 1000 до 2000 руб., если ею нарушен срок представления в налоговую инспекцию сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации (ст. 15.4).
4) Должностные лица платят штраф от 300 до 500 руб., если не вовремя сдали налоговую декларацию (ст. 15.5).
5) Должностные лица платят штраф от 300 до 500 руб., а граждане от 100 до 300 руб. в случае, если и те, и другие не предоставили информацию для осуществления налогового контроля (ст. 15.6).
6) Должностные лица платят штраф от 1000 до 2000 руб., если нарушили порядок открытия счета налогоплательщику (ст. 15.7).
7) Должностные лица платят штраф от 4000 до 5000 руб., если несвоевременно исполнили поручение о перечислении налога или сбора (взноса) (ст. 15.8).
8) Должностные лица банка платят штраф от 2000 до 3000 руб., если не исполнили решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (ст. 15.9).
9) Должностные лица банка платят штраф от 4000 до 5000 руб., а юридические лица от 40 до 50 тыс. руб., если не исполнили поручение государственного внебюджетного фонда (ст. 15.10).
10) Должностные лица платят штраф от 2000 до 3000 руб., если правила ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности грубо нарушаются (ст. 15.11).
В определенных случаях к налогоплательщикам может быть применена уголовная ответственность за налоговые преступления. УК РФ предусматривает такие виды налоговых преступлений, как:
1) если физическое лицо уклоняется от уплаты налогов и сборов, то оно понесет наказание в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. Альтернатива штрафу — уплата заработной платы или иного дохода от одного года до двух лет, либо принудительные работы до одного года, либо арест до шести месяцев, либо лишение свободы до одного года.
2) если организация уклоняется от уплаты налогов  и сборов, то ее в конечном итоге привлекут к ответственности и к уплате штрафа от 100 тыс. до 300 тыс. руб. Должностные лица этой организации понесут наказание в виде уплаты заработной платы или иного дохода от одного года до двух лет, либо в виде принудительных работ до двух лет, а также лишаются заниматься какой-либо деятельностью до трех лет или без такового, либо арестовываются до шести месяцев, либо лишаются свободы до двух лет.
3) если организация, являясь налоговым агентом, не исполняет свои обязанности, она платит штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. Должностные лица этой организации привлекаются к ответственности и в качестве штрафа могут назначить свою заработную плату или иной доход от одного года до двух лет, либо согласиться на принудительные работы до двух лет с лишением права заниматься какой-либо деятельностью до трех лет или без такового, либо арестовываются до шести месяцев, либо лишаются свободы до двух лет.
4) если организация или ИП скрывают денежные средства и/или имущество, то они должны будут заплатить штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб. Также штраф может быть назначен в виде уплаты заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо в виде принудительных работ до 5 лет, при этом лицо не имеет права заниматься какой-либо деятельностью на срок до 3 лет, либо лишение свободы на срок до 5 лет.
Таким образом, перечислив все меры налоговой, административной, уголовной ответственности налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений, было выяснено, что налоговая система не может функционировать без института ответственности.