Налоговые льготы как фактор, стимулирующий развитие производства

Например, в Соединенных Штатах и ​​Канаде корпоративные подоходные налоги имеют довольно большое количество налоговых льгот, которые включают вычеты из налоговой базы взносов на благотворительные цели, расходы на исследования и разработки и так далее. В Испании предоставляются налоговые скидки на инвестиции в основной капитал фирмы.
С помощью налоговых льгот инвестиции стимулируются не только в определенных сферах производства, но и в определенных регионах. В Германии налоговые льготы поддерживают фирмы, инвестирующие в восточные земли.
Дания и Финляндия установили специальные повышенные нормы амортизации для зданий, машин и оборудования, принадлежащих предприятиям, зарегистрированным в зонах свободного предпринимательства.
Льготы по подоходному налогу для физических лиц часто ориентированы на общественную политику.
Таким образом, наиболее распространенным освобождением от налога на прибыль является необлагаемый налогом минимальный доход с учетом семейного положения налогоплательщика.
Будучи элементом проводимой государством налоговой политики, налоговые льготы могут влиять на развитие производства, совершенствование его отраслей и территориальной структуры, создание необходимых инфраструктурных объектов и так далее.
С их помощью решаются важные социальные задачи: доходы населения регулируются различные группы населения, люди, живущие за чертой бедности, освобождаются от налогов и учитываются требования демографической политики. Во внешнеэкономической сфере налоговые льготы наиболее широко используются для поощрения иностранных инвестиций.
Налоговые льготы являются одним из основных инструментов реализации регулирующей функции налогообложения, суть которой заключается в том, что налоги как активный участник процессов перераспределения оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, увеличивая или ослабляя накопление капитала, расширение или уменьшение платежеспособного спроса населения.
Налоговые льготы являются важнейшим инструментом государственного регулирования деятельности крупных и малых предприятий, частных предпринимателей и реальных доходов населения.
По мнению экономистов, налоговые стимулы являются формами практической реализации регулирующей (стимулирующей) функции налогов.
Наряду с изменением массы налоговых поступлений, заменой одного метода или формы налогообложения другими, дифференцированием налоговых ставок, изменением объема их распределения и трансфертов, налоговый кредит является одним из основных методов государственного налогового регулирования.
Из этого следует, что значение налоговых льгот, как для налоговых органов, так и для самих налогоплательщиков достаточно велико. Выполняя свои функции, льготы выполняют функцию налогового регулирования.
ГЛАВА 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИИ
2.1. Налоговые льготы как элемент налоговой политики государства
Налоговая политика является одной из важных составляющих государственной политики и призвана обеспечить баланс общественных и частных интересов с учетом условий, диктуемых рынком.
Налоговая система полностью зависит от налоговой политики, проводимой в государстве, ее правовой формулировки, то есть отражения в актах высшей юридической силы соответствующих норм, устанавливающих, изменяющих или прекращающих налоговое обязательство. Более того, одним из существенных условий налоговой политики является учет интересов всех участников налоговых правоотношений — не только интересов государства, но и интересов налогоплательщиков.
Одним из важных элементов налоговой политики являются налоговые льготы и стимулы, использование которых имеет большое значение, как в теории права, так и в финансовом и налоговом праве. «В условиях формирования рыночных механизмов доминирующими в государственном управлении являются не административные, а экономические методы, основанные преимущественно на налоговой системе. Роль преимуществ резко возрастает. Ведь установление основной части льгот связано с налогами в различных сферах жизни: экономической, деловой, финансовой, социальной, научной, технической, демографической, культурной, благотворительной и так далее. Налогообложение является одной из основных функций российское государство».
Правовая привилегия понимается как вторичное, вспомогательное право на более легкие условия для исполнения обязанностей или сокращение числа обязанностей.
Следующие особенности присущи юридическим преимуществам. Во-первых, они сопровождаются более полным удовлетворением интересов субъектов, облегчением условий их жизни, что должно осуществляться в рамках общественных интересов. Устанавливая привилегии, законодатель устанавливает цель общественной защиты, улучшения положения отдельных лиц и перевода процесса удовлетворения их интересов на более благоприятный режим. Цели здесь имеют первостепенное значение, потому что не каждое расширение прав и освобождение от обязанностей действует как привилегия. Во-вторых, юридические привилегии являются исключениями из общих правил, отклонениями от единых нормативных требований и служат способом юридической дифференциации.
Характеризуя юридические привилегии, важно отметить, что они рассматриваются в теории права как элемент, особенно особого правового статуса отдельных лиц, как механизм дополнения основных прав и свобод субъекта конкретными правовыми возможностями.
В-третьих, правовые исключения являются законными исключениями, правовыми исключениями, установленными компетентными органами в нормативных актах в соответствии с демократическими нормотворческими процедурами.
Налоговые льготы предоставляются либо для социального выравнивания финансового положения различных групп налогоплательщиков, финансовой компенсации за специальные услуги государству, либо для стимулирования определенных отраслей, отраслей, направлений бизнеса, поддержки отечественных производителей, привлечения иностранных инвестиций в державу (оффшорные зоны) и так далее. Помимо этого, характеристики юридических льгот могут быть расширены.