Налоговое планирование как инструмент обеспечения экономической безопасности

Первую группу формируют базовые (определяющие) принципы налогового планирования, соблюдение которых является обязательным в процессе минимизации и оптимизации налоговых платежей субъекта предпринимательской деятельности, а именно: законность, эффективность, альтернативность (многовариантность), системность, конфиденциальность, оперативность, перспективность, непрерывность.
Ко второй группе отнесены вспомогательные (второстепенные) принципы налогового планирования, которые обеспечивают рациональную организацию налогового планирования на предприятии, а именно: этапность, контроль, гибкость, иерархичность, компетентность (профессиональность), ответственность.
Основными методами налогового планирования являются также ситуативный метод, методы снижения базы налогообложения, перенесения базы налогообложения (или делегирование налогов структуре-сателлиту), замены формы хозяйственных отношений, разделения хозяйственных операций, отсрочки налоговых платежей, использования территорий льготного налогообложения, использования нормативных положений учетной политики, реализуемых предприятием.
Сущность налогового планирования на предприятии как процесса заключается в последовательной реализации каждого из этапов с целью обеспечения эффективности деятельности субъекта предпринимательской деятельности, снижения налоговой нагрузки и повышения рентабельности.
К основным этапам реализации концепции налогового планирования относятся:
– выбор сферы деятельности, формулирование цели создания субъекта хозяйствования;
– детальное изучение налогового законодательства и способов минимизации налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта;
– выбор оптимальной сточки зрения минимизации налоговых и др. платежей организационно-правовой формы организации хозяйствующего субъекта;
– выбор места регистрации субъекта предпринимательской деятельности, его отдельных структурных подразделений с учетом возможности использования региональных налоговых льгот;
– определение субъекта, осуществляющего налоговое планирование на предприятии;
– определение того, к какой категории со стороны контролирующих органов относится субъект хозяйствования;
– выявление возможностей снижения налоговой нагрузки на субъект предпринимательства в соответствии с принципами налогового планирования с использованием его методов и инструментов;
– выявление путей оптимального использования прибыли и активов предприятия с учетом минимизации налогов, которые необходимо при этом платить;
– выявление альтернативных вариантов прекращения деятельности субъекта хозяйствования;
– реализация выбранного варианта прекращения деятельности субъекта предпринимательства с наименьшим уровнем налогообложения;
– оценка рисков налогового планирования хозяйствующего субъекта;
– оценка эффективности налогового планирования на предприятии
Одним из важнейших этапов налогового планирования, отражающих собственно сущность организации налогового планирования на предприятии, является формирование субъекта, который будет реализовывать налоговое планирование. Исследование практической деятельности предприятий показало, что определение такого субъекта зависит от нескольких факторов: величины субъекта ведения хозяйства, суммы и количества уплаченных налогов, типа организационной структуры управления.
Кроме того, определение субъекта, который должен вводить и реализовывать концепцию налогового планирования, зависит также от индивидуальных особенностей и специфики деятельности конкретного предприятия.
На каждом этапе реализации концепции налогового планирования субъекта предпринимательской деятельности применяют определенные инструменты, которые дают возможность экономить средства и увеличивать прибыли предприятия. К основным инструментам налогового планирования принадлежат налоговые льготы, предусмотренные нормативноправовыми актами по уплате налогов, сборов и обязательных платежей, пробелы налогового законодательства и специально разработанные схемы законной минимизации налоговых платежей предприятия.
Таким образом, на предприятии больше внимания следует уделять налоговому планированию с целью снижения расходов и увеличения прибыли. Это будет способствовать улучшению налоговой безопасности для формирования эффективной налоговой политики, предусматривающей получение наиболее эффективного варианта уплаты налогов при выборе альтернативных налоговых последствий осуществления хозяйственной деятельности.