Налогово-правовое планирование: теория, законодательство, правоприменительная практика.

Также можно составить схему налогового планирования по налогу на имущество организаций, чтобы не платить налог. Для этого надо основные средства оформить на организацию, которая имеет льготу по налогу, например переведенную на упрощенную систему налогообложения. И заключить с этой организацией договор аренды.
А вот по налогу на доходы физических лиц составлять схему налогового планирования с целью уменьшения платежей практически невозможно, так как льготы по налогу отсутствуют. Единственным методом является выдача заработной платы в «конверте», тогда можно не начислять налог. Но это незаконный метод и противоречит одному из принципов налогового планирования (принципу законности). И государство за такую заработную плату вправе наложить санкции, как административные, так и уголовные.
Таким образом, в Российской Федерации действует множество различных схем по снижению налоговой нагрузки, основанных на использовании налоговых вычетов и льгот, основными из которых являются:
1. объединение двух или нескольких организаций в одну с оформлением договора о совместной деятельности, где в результате происходит оптимизация налоговых платежей. Как правило, это схема применяется в различных инвестиционных проектах или совместное строительство жилья.
2. создание мелких, но зависящих дуг от друга организаций, в результате деятельности которых происходит занижение цен на покупаемую продукцию или оказываемые услуги. И огромная прибыль от этих манипуляций аккумулируется в той организации, где налог уплачивается по самой минимальной ставке или льготной.
К сожалению, при налоговом планировании не избежать проблем. Рассмотрим некоторые из них. Как организации, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, уступить право требования, не признав доход. Это возможно, если заменить цессию договором поручительства. При цессии у цедента – упрощенца вся выручка включается в доход, а сумма проданного долга в расходы не включается. Но цедент и цессионарий могут подписать договор поручительства за должника. Если они не выполнят свои обязательства, поручитель долг погашает. Эта сумма – это возврат долга, а не доход по цессии. Поручитель может потребовать возврат долга, но в том объеме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора. Таким образом, поручитель не сможет получить прибыль от такой сделки. В данном случае при налоговом планировании необходимо учитывать уступку права требования и не платить единый налог при упрощенной системе налогообложения.
Другим примером возникающих проблем при налоговом планировании является налогообложение части стоимости транспортных услуг. Чтобы уменьшить НДС, необходимо выделить оплату простоя транспорта из общей стоимости транспортных услуг. Минфин России указал на то, что оплата простоя не увеличивает налоговую базу по НДС. Данные суммы не являются оплатой по договору. Транспортная компания заплатит НДС меньше.
В заключении необходимо сделать следующие выводы:
– сущность налогового планирования заключается в обходе уплаты налогов с использованием законно установленных налоговых льгот и в сокращении налоговых обязательств;
– налоговое планирование заключается в минимизации налоговых платежей и оптимизации налоговых процессов;
– налоговое планирование осуществляется многими методами, среди которых замена налогового субъекта, вида деятельности, налоговой юрисдикции, использование налоговых кредитов и специальных налоговых режимов;
– основным принципом налогового планирования является принцип законности, это означает, что все действия плательщиков в этой области должны быть согласованы с действующим налоговым законодательством;
– результаты налогового планирования будут влиять на финансовый результат финансово-хозяйственной деятельности фирмы.