Налоговая система и ее особенности в России

В теории налогообложения существуют общие принципы, согласно которым осуществляется организация самой налоговой системы. Принципы, согласно которым на сегодняшний день происходит формирование налоговых систем большинства стран, основаны на фундаментальных принципах, разработанные еще А. Смитом, в последствии усовершенствованные и дополненные другими учеными.
Согласно теории А. Смита, рациональным налогообложение считается, если оно основывается на следующих основных принципах:
1) принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
2) принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;
3) принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
4) принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов [15].
Со временем настоящие постулаты потерпели изменения, и современные авторы модифицировали их в соответствии с условиями современного постиндустриального общества.
Проанализировав труды современных отечественных и зарубежных ученых, таких, как: Т.А. Козенкова, Н.К. Демчук, А.И. Косолапов, Б.М. Сабанти и др., можно сделать вывод о том, что на сегодняшний день не существует общего перечня и определения принципов налогообложения.
В современном обществе общие принципы налогообложения закрепляются исключительно налоговым законодательством и составляют отдельный институт налогового права конкретно взятого государства. Основные принципы налогообложения Российской Федерации на современном этапе сформулированы в части 1 Налогового Кодекса:
1. Каждый гражданин государства должен уплачивать законно установленные налоги и сборы. В основе этого положения лежат принципы законности, всеобщности и равенства субъектов налогообложения. Последний предполагает, что при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к их уплате.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
3. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
4. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
5. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
6. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов и сборов, не предусмотренные им либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.
7. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах 14 должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;
8. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) [3].
Анализ российской системы налогообложения показал, что актуальной является проблема обоснования налоговых ставок, имеющих верхний (определяемый уровнем финансовых потребностей государства) и нижний (зависящий от возможностей налогоплательщиков) пределы.